Система оподаткування до кінця 17 століття називалася. Історія податків: Податки середньовічної Русі

Німецький дипломат Сигізмунд Герберштейн (1486-1566), двічі побував в Росії (в 1517 і в 1526 рр.), Писав в Записці про московітскіх справах: «Податок або мито з усіх товарів, які або ввозяться, або вивозяться, вноситься в казну. З будь-якої речі вартістю в один рубль платять сім грошей, за винятком воску, з якого мито стягується не тільки за оцінкою, але і за вагою. А з кожної заходи ваги, яка на їх мові називається пудом, платять чотири гроші ».

Деньга в той час дорівнювала одній другій копійки. В середині XVII ст. була встановлена \u200b\u200bєдина мито для торгових людей - 10 грошей (5 копійок з рубля обороту).

Іван Грозний (1530-1584) помножив державні доходи кращим порядком у збиранні податків. Хлібороби при ньому були обкладені певною кількістю сільськогосподарських продуктів і грошима, що записувалося в особливі книги. За свідченням Н. Карамзіна, два хлібороба, висіваючи для себе 6 чвертей жита, давали щорічно Великому князю 2 гривні і 4 гроші, 2 чверті жита, три чверті вівса, осьміну пшениці, ячменю. Деякі селяни представляли в скарбницю п'яту або четверту частку зібраного хліба, баранів, курей, сир, яйця, овчини та ін. Одні давали більше, інші менше, залежно від достатку або нестачі в угіддях.

Отже, що стосується прямих податків, то головним об'єктом оподаткування служила земля, а розкладка податку велася на підставі Писцовой книг. Книги описували кількість і якість земель, їх врожайність і населеність. Час від часу Писцовойкниги поновлювалися і перевірялися.

З часу Івана Грозного в промислових містах розкладка податей стала проводитися не за сохам, а «по животам і промислів». Пряма прибуткового подати стягувалася тільки зі східних інородців, у яких кожен працездатний чоловік був обкладений хутряний або хутровий даниною, відомої під назвою «ясак». Багато натуральні повинності в цей час були замінені грошовим оброком.

Крім звичайних прямих податків і оброку, при Івані Грозному широко практикувалися цільові податки. Такими були Ямський гроші, стрілецька подати для створення регулярної армії, полонянічние гроші - для викупу ратних людей, захоплених в полон, і росіян, викрадених в полон. Розкладка і стягування податків проводилися самими земськими громадами за допомогою виборних окладчиков. Вони спостерігали, щоб податкові тяготи були розкладені рівномірно «по достатку», для чого складалися так звані «окладних книги».

Головними з непрямих податків залишалися торгові мита, що стягуються при будь-якому пересуванні, складуванні або продажу товарів; мита, які були в правління Івана Грозного упорядковані; судові мита. Торгові мита дуже часто віддавалися на відкуп, що служило серйозною перешкодою для розвитку торгівлі, особливо внаслідок їх штучного ускладнення, причіпок і вимагань з боку відкупників і найнятих ними збирачів.

У 1571 р була дана митна новгородська грамота про збір мит на Торговій стороні в государевої опричнині. І тут новгородці дається перевага перед іногородніми. Грамота попереджає: не було ваги меду, ікри і солі не продавати. Порушнику загрожує серйозний штраф. Брати все мита слід з товарів царських, митрополичих, наместнічьіх, боярських, з селян і з усіх без винятку. Митникам доручалося дивитися, щоб торгові люди і іноземці не вивозили до Литви і до німців грошей, срібла і золота. Митники повинні були брати поплатную мито по берегах річки Волхова з судів і плотів з плавного вазі.

У 1577 р там же на Торговій стороні були встановлені тверді мита з дворів вітальнях і крамниць. У царську скарбницю йшли збори з публічних лазень, з питну торгівлі, так як виготовлення і продаж пива, меду і горілки становили виключно прерогативу держави.

В кінці XVI ст. особлива царська вотчина, що включає в себе 36 міст та й селами, доставляла скарбниці Палацового відомства, крім грошового оброку, хліб, худобу, птахів, рибу, мед, дрова, сіно. Тягло та подати державна приносили скарбниці 400 тис. Руб. і хутра сибірської області. Різні міські мита - торгові, питні, судові, банні - приносили 800 тис. Руб. в казну Великого Приходу. Сюди ж направляли надлишки доходів інші накази - Стрілецький, іноземні, Пушкарский, Розрядний та ін.

Політичне об'єднання руських земель відноситься до кінця XV в. Однак стрункої системи управління державними фінансами не існувало ще довго. Більшість прямих податків збирав Наказ великого приходу.

Одночасно з ним обкладанням населення займалися територіальні накази: в першу чергу Новгородська, Галицька, Устюжская, Володимирська, Костромська чоти, які виконували функції прибуткових кас; Казанський і Сибірський накази, що стягували ясак з населення Поволжя та Сибіру; Наказ великого палацу, оподатковується царські землі; Наказ великої скарбниці, куди прямували збори з міських промислів; Друкований наказ, взимавший мито за скріплення актів государевої печаткою; Казенний патріарший наказ, який відає оподаткуванням церковних і монастирських земель.

Крім перерахованих податки збирали Стрілецький, Посольський, Ямської накази. В силу цього фінансова система Росії в XV - XVII ст. була надзвичайно складна і заплутана.

Кілька впорядкована вона була за царювання Олексія Михайловича (1629-1676), який створив в 1655 г. "Лічильний наказ". Перевірка фінансової діяльності наказів, аналіз прибуткових і видаткових книг дозволили досить точно визначити бюджет держави. У 1680 р доходи становили 1203367 руб. З них за рахунок прямих податків забезпечено надходження 529481,5 руб., Або 44% всіх доходів, за рахунок непрямих податків - 641394,6 руб., Або 53,3%. Решту суми (2,7%) дали надзвичайні збори та інші доходи. Витрати склали 1125323 крб.

Взагалі після смутного часу для нової династії Романових фінанси були найбільш болючим місцем. Полонянічних подати, яка збиралася час від часу за особливим розпорядженням, за царювання Олексія Михайловича стала постійною (по Укладенню 1649 р) і збиралася щорічно «зі всяких людей».

Посадські обивателі і церковні селяни платили з двору по 8 грошей, палацові і поміщицькі селяни - по 4 гроші, а стрільці, козаки та інші служиві люди нижчих чинів - по 2 гроші. Стрілецька подати була при Івані Грозному незначним податком хлібом, а при Олексієві Михайловичу зросла до значення одного з основних прямих податків і сплачувалася як натурою, так і грошима. Розвивалися мита з різних приватних угод, з прохань в адміністративні установи, з видаваних звідти грамот - неокладние збори.

Відсутність теорії оподаткування, необдуманість практичних кроків часом призводили до тяжких наслідків. Уряд Олексія Михайловича вдавалася до екстреним зборів. З населення стягували спочатку двадцяту, потім десяту, потім п'яту грошенят. Таким чином прямі податки «з животів і промислів» піднялися до 20%. Збільшувати прямі податки стало складно. І тоді була зроблена спроба поправити фінансове становище за допомогою непрямих податків. У 1646 р був підвищений акциз на сіль з 5 до 20 коп. на пуд. До речі, цей захід застосовували і в інших країнах. Розрахунок був на те, що сіль споживають всі верстви населення і податок розкладеться на всіх рівномірно.

Однак на ділі виявилося, що важко постраждало найбідніше населення. Воно годувалася головним чином рибою з Волги, Оки та інших річок. Виловлена \u200b\u200bриба тут же солилася дешевої сіллю. Після запровадження зазначеного акцизу солити рибу виявилося невигідно. Риба псувалася у величезній кількості. Виник недолік основного харчового продукту. До того ж у людей, зайнятих важкою фізичною працею, сольовий обмін найбільш інтенсивний і солі їм потрібно більше, ніж в середньому для людини.

У Росії соляної податок довелося скасувати після народних (соляних) бунтів в 1648 р, і почалася робота з упорядкування фінансів на більш розумних підставах. Перш за все була введена чітка митна система замість випадкових мит і пільг. У 1653 р видано Торговий Статут. Зовнішня мито була встановлена \u200b\u200bв 8 грошей з рубля і в 10 грошей з рубля, т. Е. 4 і 5%. Іноземці платили, крім того, 12 грошей з привезених і вивезених товарів мито і ще 4 гроші з рубля проїжджу мито. В цілому для іноземців мито становила 12-13%, для російських, які вивозили товари за кордон - 4 5%, т. Е. Торговий Статут мав явно протекціоністський характер.

У 1667 р ставки були уточнені Новоторговому Статутом. Збереглася мито в 8 і 10 грошей з рубля для російських і плюс 12 грошей з рубля, для іноземних купців. Але додалося становище, що при проїзді в глиб країни іноземець платить ще по гривні з рубля, або додатково 10%. Велике поширення отримав введений дещо раніше податок на майно. Він стягувався в розмірі 3 коп. з чверті переходила у спадок землі з усіх без винятку, навіть з спадкоємців по прямій лінії.

Таким чином, в 16-17 століттях оподаткування на Русі було впорядковано та приведено в систему. Податки стають основним джерелом бюджету. Були створені спеціальні органи, до компетенції яких входив контроль за фіскальною діяльністю наказів, за виконанням дохідної частини бюджету.

Примітки:
Герберштейн С. Записки про московітскіх справах // Росія XV-XVII ст. очима іноземців. - Лениздат, 1986. - С. 84.
Карамзін Н.М. Історія Держави Російської. Книга II. Том 6. - С. 218.

Незважаючи на політичне об'єднання російських земель фінансова система Росії в XV-XVII ст. була надзвичайно складна і заплутана. Кожен наказ (відомство) російського держава відповідала за стягування якогось одного податкового платежу.

У царювання царя Олексія Михайловича (1629-1676 рр.) Система оподаткування Росії була впорядкована. Так в 1655 році був створений спеціальний орган - Рахункова палата, в компетенцію якої входив контроль за фіскальною діяльністю наказів, а також виконання дохідної частини російського бюджету.

У зв'язку з постійними війнами, яка вела Росія в XVII в. податковий тягар було надзвичайно величезним. Введення нових прямих і непрямих податків, а також підвищення в 1646 році акцизу на сіль в чотири рази, призвело до серйозних народних хвилювань і соляним бунтів.

Промахи у фінансовій і податковій політиці держави настійно вимагали підведення теоретичної бази для діяльності держави на фіскальному поле.

Епоха реформ Петра I (1672-1725 рр.) Характеризувалася постійною нестачею фінансових ресурсів на ведення воєн і будівництво нових міст і фортець. До вже традиційних податків і акцизів додавалися все нові і нові, аж до знаменитого податку на бороди. У 1724 році, натомість подвірного оподаткування Петро I вводить подушний податок, яким обкладалося все чоловіче населення податкових станів (селяни, посадські люди і купці). Податок йшов на зміст армії і дорівнював 80 коп. в рік з 1 душі. Розкольники платили податок в подвійному розмірі. Необхідно відзначити, що подушний податок становив близько 50% всіх доходів в бюджеті государства1.

Крім того, в зв'язку з установою спеціальної державної посади - прібильщік, зобов'язаних «сидіти і лагодити государеві прибуток» кількість податків регулярно збільшувалася. Так були введені гербовий збір, подушний збір з візників, податки з заїжджих дворів і т.д. З релігійних вірувань також стягувався відповідний податок.
В результаті реформи системи органів державного управління з двенадцатіколлегій-міністерств - чотири відповідали за фінансові та податкові питання.

В кінці XVII - початку XVIII століть в європейських країнах, в тому числі і в Росії, стало формуватися адміністративна держава з досить раціональної податкової системою, що складається з прямих і непрямих податків. Саме в той час як основного непрямого податку з'явився АКЦИЗ. Акциз стягувався безпосередньо біля міської брами з усіх ввезених і вивезених товарів. Розміри акцизу коливалися зазвичай від 5 до 25%, однак будь-якого наукового обгрунтування розмірів оподаткування не було.

З прямих податків основна маса доходів припадала на подушний податок і прибутковий податок. Від них були звільнені дворянство і духовенство, зате буржуазія і селянство віддавали державі 10-15% своїх доходів.

В цей час в Росії прямі податки відігравали другорядну роль в порівнянні з непрямими. При цьому непрямі податки становили понад 60% доходів скарбниці.

Прямі податки.

Прямий податок - податок, який стягується державою безпосередньо з доходів або майна платника податків.

Коли російські війська успішно витримали «стояння на Угрі» і країна, знайшовши свободу, припинила платити татаро - монголам «вихід». А це означало, що тепер доходи скарбниці стало можливим формувати за рахунок не тільки непрямих, а й прямих податків. Саме цій податковою реформою Іван III і зайнявся після настання миру. На зміну «виходу» прийшов прямий податок в російську скарбницю - «дані гроші». Цей податок повинні були платити чорносошну селяни і посадські люди.

Чорносошну селяни - категорія тяглихлюдей в Росії в XVI-XVII століттях. На відміну від кріпаків, черносошниє селяни не були особисто залежними, а тому несли тягло не на користь поміщиків, а на користь Російської держави.

Посадські люди - стан середньовічної (феодальної) Росії, в обов'язки якого було нести тягло, тобто платити грошові та натуральні податки, а також виконувати численні повинності. Іваном III були встановлені податки Ямський, піщальние (для виробництва гармат), збори на городові та засічних справу (на будівництво укріплень на кордонах). А для того щоб зібрати податки повністю, Іван III наказав провести перепис землі Руської, щоб (як ми висловилися б сьогодні) ідентифікувати всіх платників податків. Треба сказати, що такі кроки Івана III цілком відповідають і сучасним правилам оподаткування: стосовно організаціям і громадянам воно починається з моменту їх реєстрації, оскільки без цього неможливо визначити, хто повинен платити податки. Особливе значення при Івані III стали купувати цільові податкові збори, які фінансували становлення молодого Московської держави. Їх введення обумовлювалося необхідністю здійснення певних державних витрат: піщальние - для лиття гармат, полонянічние - для викупу ратних людей, засічні - для будівництва засік (укріплень на південних кордонах), стрілецька подати - на створення регулярної армії і т.д. Саме до часу Івана III відноситься найдавніша переписна окладная книга Вотской пятіни Новгородської області з докладним описом всіх цвинтарів. У кожному цвинтарі описується насамперед церква з її піском і дворами церковнослужителів, потім оброчні волості, села і села великого князя. Далі землі кожного поміщика, землі купців, землі владики новгородського і т.д. При описі кожного селища слід його назва (цвинтар, село, сільце, село), \u200b\u200bйого власне найменування, двори, в ньому знаходяться, з пойменовані господарів. Кількість висівають хліба, кількість скошуваних копиць сіна, дохід на користь землевласника, корм, наступний намісника, угіддя, що існують при поселенні. Якщо жителі займаються не хліборобством, а іншим промислом, то опис змінюється відповідно до цьому. Крім данини, джерелом доходу скарбниці великого князя служили оброки. На оброк віддавалися ріллі, сіножаті, ліси, річки, млини, городи. Віддавалися тим, хто платив більше.

непрямі податки

Непрямий податок - податок на товари і послуги, що встановлюється у вигляді надбавки до ціни чи тарифу, на відміну від прямих податків, які визначаються доходом платника податків.

Непрямі податки стягувалися через систему мит і відкупів, головними з яких були митні та винні.

Винні відкупи були введені в XVI столітті і найбільше значення придбали в XVIII столітті - XIX столітті. Дохід скарбниці від питного податку становив понад 40% суми всіх податків держбюджету. Винні відкупу, система справляння непрямого податку, при якій віддається на відкуп приватним підприємцям право торгівлі вином. Відкупники платили державі заздалегідь обумовлену грошову суму, отримуючи право на відкуп на публічних торгах. Особливий розвиток отримали в 18 ст. Масове введення Винного відкупу послідувало за указом 1765. У 1765-67 були поширені по всій країні (крім Сибіру). Віддача на відкуп (терміном на 4 роки) спочатку оформлялася за окремими. питним закладам, пізніше по повітах і губерніях (система Винні відкупу до початку 19 ст. не поширюється на ряд західних, північно-західних, південно-західних губерній і Царство Польське, де право торгівлі вином зберігали поміщики і міста). З 18 в. Винні відкупу з'явилися одним з джерел так званого первісного нагромадження капіталу. Мита стягуються при здійсненні експортно-імпортних операцій. Головною обставиною, що визначав розвиток митної системи XV-XVI ст стало формування російського (Московської держави). В державі поступово складається митне законодавство, вдосконалюється правові норми, що регулюють продаж і переміщення товарів, посилюються фінансові збори. Приблизно з середини XVI століття апарат зі збору мит був централізований, а митне оподаткування було регламентовано. Митники ставляться під заступництво центральної влади. Німецький дипломат Сигізмунд Герберштейн (1486-1566), двічі побував в Росії (в 1517 і в 1526 рр.), Писав в Записці про Московські справи: «Податок або мито з усіх товарів, які або ввозяться, або вивозяться, вноситься в казну. З будь-якої речі вартістю в один рубль платять сім грошей, за винятком воску, з якого мито стягується не тільки за оцінкою, але і за вагою. А з кожної заходи ваги, яка на їх мові називається пудом, платять чотири гроші »http://works.tarefer.ru/61/100154/index.html - _ftn6.Деньга в той час дорівнювала одній другій копійки. В середині XVII ст. була встановлена \u200b\u200bєдина мито для торгових людей - 10 грошей (5 копійок з рубля обороту).

Повстання під проводом О. Пугачова
Причини повстання. До головних причин народних виступів другої половини XVIII ст. можна віднести: 1) посилення кріпацтва (1760 г. - дозвіл поміщикам без суду засилати кріпаків у Сибір, 1765 г. - на каторгу, 1767 г. - заборона скаржитися на власника государю, збільшення панщини), що змушений ...

Організація провінційного управління в Османській Сирії
У період свого перебування в Сирії султан Селім I скликав збори представників різних сирійських міст і областей. Він особисто вислуховував побажання присутніх, розбирав скарги і залагоджував конфлікти. За розпорядженням султана були значно знижені податки і торгові мита, проведена перереєстрація зе ...

Політика і економіка країни. Підсумок.
Фінансова криза 1927 р викликав істотні зміни в розстановці політичних сил - в кабінетах посилюється вплив вояччини і намічається її зближення з політичними партіями буржуазії. Простежте політику кабінету генерала Танака (квітень 1927), що проявилася у відвертому посилення реакції як у внутр ...

У 2010 році ми відзначаємо подвійний ювілей: 20-річчя створення податкових органів Росії і 125 років із часу створення податного інспекції в структурі Мінфіну. Однак прообраз сучасних податків виник на Русі значно раніше

Податки з'явилися з виникненням перших суспільних потреб. Вони почали зароджуватися ще при розпаді родоплемінного ладу, а свій розвиток отримали з моменту утворення держави. У сучасному суспільстві податки є основним джерелом поповнення державного бюджету.

Стародавня Русь

На Русі фінансова система почала складатися в період об'єднання Давньоруської держави, тобто з кінця IX століття. Утвердившись в Києві, князь Олег (ск. 912 або 922) зайнявся встановленням данини з підвладних племен. Це були кривичі, ільменські слов'яни, древляни, мери та ін. В 884 році Олег переміг дніпровських сіверян і зажадав з них данину легку. Легкість оподаткування переслідувала далекосяжні політичні цілі. Мешканці півночі, раніше платили данину хозарам, не зробили сильного опору дружині Олега. Оподаткування виявилося для них легше, ніж під час залежно від хозар. Про це дізналися радимичі, що жили на берегах річки Сожи, і без опору стали сплачувати данину київському князю, що захистила їх від хозар. Данина сплачувалася як грошима, так і натурою. Наприклад, древляни (слов'янське плем'я, що мешкало в українському Поліссі) платили по одній куниці з житла, а населення Новгородської землі платило данину київському князю російськими гривнями, срібними злитками.

Данина стягувалася двома способами: повозитися, коли вона привозилася до Києва, і полюддя, коли князі чи княжі дружини самі їздили за нею.

Відомо, що в Древній Русі було також поземельне і непряме оподаткування. Непряме оподаткування існувало у формі торгових і судових мит. торгові мита стягувалися за провезення товарів через гірські застави, за перевіз через річки, за право мати склади, за право влаштовувати ринки, за вимір товарів.

судові мита стягувалися за кримінальні злочини. Залежно від тяжкості проступку вони становили від 5 до 80 гривень. Наприклад, за вбивство чужого холопа без вини вбивця платив панові ціну вбитого (як відшкодування збитків), а князю - мито, що іменується, в розмірі 12 гривень. Вірамогла сплачуватися також за інші злочини - за вбивство чужого коня, худоби, викрадення бобра з ловища і т. Д.

Якщо вбивця зник, то виру платили жителі округу,, де було скоєно вбивство. Обов'язок верві схопити вбивцю або платити за нього виру сприяла розкриттю злочинів, запобігання ворожнечі, сварок і бійок.

Виникнувши як звичаю, ці порядки згодом були узаконені в «Руській Правді» князя Ярослава Мудрого (близько 978-1054) - першому російському зведенні законів, який включав норми податкового законодавства.

Середньовіччя

У XII столітті складальник мит в Києві називався осьменіком. він стягував осмнічее - збір за право торгівлі. З XIII століття на Русі входить в ужиток назву «митник». Так стали називати головного збирача торгових мит. По всій видимості, це слово походить від монгольського «тамга» - гроші. У митники був помічник, який називався Митник.

Під час монголо-татарської навали основним податком став вихід, Стягувалася спочатку баскаками - уповноваженими хана, а потім, коли вдалося звільнитися від ханських чиновників, самими російськими князями. Вихід стягувався з душі чоловічої статі і з голови худоби.

Кожен удільний князь сам збирав в своїй долі і передавав її великому князю для відправлення в Золоту Орду. Але був і інший спосіб стягнення данини - відкуп. Відкупниками виступали найчастіше хорезмские або хивинские купці. Вносячи татарам одноразові суми, вони потім збагачувалися самі, збільшуючи податковий гніт на руські князівства. Сума виходу стала залежати від угод великих князів з ханами.

В результаті стягнення прямих податків у скарбницю самого Російської держави стало майже неможливим. Головним джерелом внутрішніх доходів були мита і, перш за все, торгові збори. Кількість доходів істотно збільшилася за рахунок приєднання до Московського князівства нових земель за князя Івана Калити (близько 1288-1340) і його сина Симеона Гордо (1316-1353). Торгові мита зазвичай були такі: «з воза мита - гріш; якщо хто поїде без воза верхи на коні, але для торгівлі - платити грошенят ж, зі струга (тури) - алтин. Коли хто почне торгувати, береться від рубля алтин ». У літописах згадуються також мита з срібного литва, з таврування коней, вітальня, медова і ін.

Конфлікт князя Дмитра Донського (1350-1389) з темником Мамаєм (близько 1335-1380), фактичним правителем Золотої Орди, почався з розбіжностей через розмір данини. Перемога у Куликовській битві, здобута в 1380 році російськими полками на чолі з князем Дмитром Донським над монголо-татарськими військами, не принесла Росії звільнення від ординського данини.

Після повалення влади Золотої Орди

Сплата виходу була припинена лише через 100 років в 1480 році Іваном III (1440-1505), після чого знову почалося створення фінансової системи Русі. В якості головного прямого податку Іван III ввів дані гроші з чорносошну селян і посадських людей. Потім були нові податки: Ямський, піщальние (для виробництва гармат), збори на городові та засічних справу, тобто на будівництво засік - укріплень на південних кордонах Московської держави. Крім данини, джерелом доходу скарбниці великого князя служили оброки. На оброк віддавалися ріллі, сіножаті, ліси, річки, млини, городи.

На час правління Івана III відноситься найдавніша переписна окладная книга Вотской пятіни Новгородської області з докладним описом всіх. У кожному цвинтарі спочатку описувалася церква з її землею і дворами церковнослужителів, потім оброчні волості, села і села великого князя, далі - землі поміщиків і купців. При описі селища вказувалося кількість висівають хліба, дохід на користь землевласника, угіддя, що існують при поселенні. Якщо жителі займалися не хліборобством, а іншим промислом, то виклад відомостей відповідно змінювалося.

Опис земель має важливе значення, оскільки на Русі одержала розвиток посошная подати (Одиницею оподаткування служила соха - певну кількість землі), що включала в себе і поземельний податок. Розмір останнього залежав не тільки від кількості землі, а й від її якості. Для визначення розміру податків служило «сошное лист». Воно передбачало вимір земельних площ, у тому числі забудованих дворами в містах, переклад отриманих даних в умовні одиниці - сохи і розрахунок на цій основі податків. Соха як одиниця оподаткування була скасована в 1679 році. Одиницею для обчислення прямих податей став двір.

непрямі податки стягувалися через систему мит і відкупів, головними з яких були митні та винні.

Правління Івана Грозного

Іван Грозний (1530-1584) примножив державні доходи, навівши порядок у збиранні податків. Хлібороби при ньому були обкладені певною кількістю сільськогосподарських продуктів і грошима, що записувалося в особливі книги. Що стосується прямих податків, То головним об'єктом оподаткування служила земля, а розкладка (розрахунок) податку велася на підставі Писцовой книг. Книги описували кількість і якість земель, їх врожайність і населеність. З часу правління Івана Грозного в промислових містах розкладка податей стала проводитися не за сохам, а «по животам і промислів». Багато натуральні повинності були замінені грошовим оброком.

Крім і оброку, практикувалися цільові податки. Такими були Ямський гроші, стрілецька подати для створення регулярної армії, полонянічние гроші для викупу ратних людей, захоплених в полон, і росіян, викрадених в полон (полон).

Розкладкою і справлянням податків займалися земські громади через виборних окладчиков. В їх обов'язки входило спостереження за тим, щоб податкові тяготи були розкладені рівномірно «по достатку», для чого складалися так звані окладні книги.

Головними з непрямих податків залишалися торгові мита, Які стягувалися при будь-якому пересуванні, складуванні або продажу товарів, а також митні та судові мита. Торгові мита часто віддавалися на відкуп, тобто право їх збору передавалося за певну плату приватним особам (откупщикам). Введення системи відкупів служило перешкодою для розвитку торгівлі, так як приводило до штучного ускладнення оподаткування, необгрунтованим причіпок і вимагання з боку відкупників і найнятих ними збирачів.

XV-XVII століття

В кінці XV століття відбулося політичне об'єднання російських земель. Однак стрункої системи управління державними фінансами не існувало ще досить довго. Більшість прямих податків збирав. Одночасно з ним обкладанням населення займалися територіальні накази:

• в першу чергу Новгородська, Галицька, Устюжская, Володимирська, Костромська чоти, які виконували функції прибуткових кас;
• Казанський і Сибірський накази, що стягували ясак з населення Поволжя та Сибіру;
• Наказ великого палацу, оподатковується царські землі;
• Наказ великої скарбниці, куди прямували збори з міських промислів;
• Друкований наказ, взимавший мито за скріплення актів государевої печаткою;
• Казенний патріарший наказ, який відає оподаткуванням церковних і монастирських земель.

Крім перерахованих, окремі види податків також збирали Стрілецький, Посольський, Ямської накази. Іншими словами, фінансова система Росії в XV-XVII століттях була складна і заплутана. Вона була кілька впорядкована за царювання Олексія Михайловича (1629-1676), який створив в 1655 році Лічильний наказ. Завдання Рахункового наказу полягала в контролі прибуткових і видаткових сум по різних установах.

Перевірка фінансової діяльності наказів, аналіз прибуткових і видаткових книг дозволили досить точно визначити бюджет країни. При цьому податковий тягар росло. Збільшилася і стала постійною полонянічних подати. різко зросла стрілецька подати, Яка раніше була незначною хлібним податком. Був введений майновий податок на спадщину. значне підвищення акцизу на сіль викликало обурення населення і соляні бунти. Акциз на сіль довелося скасувати, однак він встиг завдати серйозної шкоди економіці Росії.

Царювання Петра I

Великомасштабні державні перетворення в Росії, що торкнулися практично всі сфери економіки, включаючи фінанси, пов'язані з ім'ям Петра Великого (1672-1725). У допетровське час фінансова система Русі орієнтувалася на збільшення податків у міру виникнення і зростання потреб скарбниці поза зв'язком з реальним станом справ в економіці країни. Петро I зробив зусилля для підйому продуктивних сил, оскільки вважав це за необхідне для зміцнення фінансового становища держави. У народно-господарський оборот входили нові промисли, велася розробка ще не займаних надр і багатств, у всіх галузях господарства з'являлися нові знаряддя виробництва і нові прийоми праці. Розвивалися гірнича справа, обробна промисловість, країна покривалася мережею заводів і мануфактур.

У 1717 році була заснована. Їй Петро Великий наказував підтримувати промисловців-підприємців, «вспомогалі настановою, машинами і всякими способами». У Росії виникли металургія, горнозаводская промисловість, суднобудування, суконне і вітрильне справу.

Активно переймаючи зарубіжний досвід, Росія проводила протекціоністську політику, тобто робила заходи щодо захисту внутрішнього ринку від проникнення на нього іноземних товарів, в тому числі через стягування мит.

Щоб стимулювати розвиток промисловості, заняття заводчиків і фабрикантів ставилося нарівні з державною службою. Промисловий розвиток вимагало розширення торгівлі. Однак розвиток торгівлі ускладнювалося через стан шляхів сполучення. Незважаючи на це, в Росії бурхливо зростала податкова база. Вона давала кошти для реорганізації армії, будівництва флоту. А паралельно йшло дослідження російських просторів, пошуки нових родовищ корисних копалин. Гарантуючи віддачу в майбутньому, все це вимагало величезних фінансових ресурсів в сьогоденні.

Крім, були введені військові податки: Гроші драгунські, рекрутські, корабельні, подати на покупку драгунських коней. Цар навіть заснував особливу посаду - прібильщік, обов'язком якого було «сидіти і лагодити государеві прибутку». Також були введені гербовий збір, подушний збір з візників, податки з заїжджих дворів, мито на бороди і ін.

Згодом прібильщікі запропонували докорінна зміна системи оподаткування, а саме перехід до подушного податку. Нагадаємо, до 1679 року одиницею оподаткування була соха, що встановлюється «сошного листом». З 1679 року такий одиницею став двір. Тепер запропоновано було перейти від подвірного системи оподаткування до поголовної. Одиницею оподаткування замість двору стала чоловіча душа.

Петро I також реорганізував управління фінансами. Замість численних наказів, що відали доходами і витратами, були засновані Камер-колегія і Штатс-контор-колегія. Першою з них доручили наглядати над окладним і неокладних парафіями. Окладним називалися доходи, розмір яких відомий заздалегідь (наприклад, подушне подати), неокладних - митні збори, відкуп, податок з заводів і інші, розмір яких заздалегідь невідомий. Камер-колегія мала мережу своїх установ на місцях. Штатс-контор-колегія відала витратами, вела книгу, іменовану Генеральним штатом держави. Головними витратними статтями в той період часу були утримання армії і флоту. Для контролю за витрачанням коштів була створена ревізійної служби колегія.

Епоха Катерини II

Під час правління Катерини II (1729-1796) кардинальних змін зазнав порядок оподаткування купецтва. Були скасовані всі приватні промислові податки і подушна подати з купців, і замість них встановлений. Залежно від майнового стану купецтво було розділено за трьома гільдія. Щоб потрапити в третю гільдію, потрібно було мати капітал не менше 500 руб. Особи з меншими капіталами вважається не купцями, а міщанами і сплачували подушний податок. При капіталі від 1000 до 10 000 руб. купець входив у другу гільдію, а купці з великими капіталами - в першу. Причому про величину свого капіталу кожен купець оголошував сам «по совісті». Перевірки майна не проводилися, доноси на його приховування не приймалися.

Катерина II по-своєму перетворила систему управління фінансами. У 1780 році була створена експедиція державних доходів, розділена в наступному році на чотири самостійні експедиції. Одна з них завідувала доходами держави, інша - витратами, третє - ревізією рахунків, четверта - стягненням недоїмок, недоборів і почне (штрафів).

У губерніях для управління державним майном, збору податей, ревізії рахунків і завідування іншими фінансовими справами були створені колегіальні губернські казенні палати. Губернської казенної палаті підпорядковувалися губернське і повітові казначейства, які зберігали казенні доходи. Казенні палати проіснували аж до XX століття, хоча окремі їх функції зазнавали змін.

Таким чином, Катерина II продовжила курс Петра I на посилення місцевого самоврядування, передачу йому нових функцій, наділення самостійними фінансовими ресурсами. У період її правління помітно зміцнилися бюджети міст.

Початок XIX століття

У 1802 році Маніфестом Олександра I (1777-1825) «Про заснування міністерств» було створено Міністерство фінансів. У 1809 році розроблена програма фінансових перетворень - «План фінансів». Поява цього документа пов'язано з ім'ям великого державного діяча (1772-1839). Програма містила ряд невідкладних заходів, спрямованих на ліквідацію бюджетного дефіциту, зростання доходів скарбниці, в тому числі за рахунок підвищення податків і введення нових податків.

Через кілька років після «Плану фінансів», а саме в 1818 році, в Росії з'явився перший великий труд в області оподаткування - книга (1789-1871) «Досвід теорії податків». Ця книга свідчить про те, що в Росії добре знали роботи західних економістів. Був і вітчизняний досвід. «Все багатства народні, - вважав М.І. Тургенєв, - є наслідком двох головних джерел, котрі суть: сили природи і сили людські. Але для вилучення багатства з цих джерел потрібні кошти. Ці кошти складаються в різних знаряддях, будовах, грошах і так далі. Цінність цих знарядь, будівель, грошей називається капіталом. Всі податки взагалі виникають з трьох джерел доходу суспільного, а саме: з доходу від землі, з доходу від капіталів, з доходу від роботи ».

Н.І. Тургенєв висуває нову для того часу завдання. Він вимагає заздалегідь вивчати і прогнозувати можливі наслідки від введення або зміни тих чи інших податків. Дана вимога до сих пір є актуальним для нашої економіки.

Протягом XIX століття основним прямим податком була подушна подати. Кількість платників визначалося по ревізькій переписами.

Поряд з основними ставками по прямих податках вводилися надбавки цільового призначення. Такими, зокрема, були надбавки на будівництво державних великих доріг, на пристрій водних повідомлень, тимчасові надбавки для прискорення сплати державних боргів (діяли з 1812 по 1820 рік). З дворян, що мали дохід вище встановленого розміру, стягувався тільки останній з перерахованих податків - на сплату державних боргів. Причому дворяни, які жили за кордоном не по службі і проживали доходи поза батьківщиною, «повинні були платити вдвічі».

Крім того, існували спеціальні державні збори. Наприклад, в 1834 році був введений збір з проїзду по закінченому на той час шосе Санкт-Петербург - Москва. До 1863 року цей збір поширився на 23 шосейні дороги. Стягувалися збори з пасажирів залізниць, пароплавств, за перевезення залізничних вантажів великою швидкістю, збори в морських портах.

діяли також мита з майна, що переходить у спадок або за актами дарування. У той період часу зазначені мита стягувалися тільки з осіб, які не мають прямого права спадкування. Крім державних податків, були місцеві.

До середини 50-х років XIX століття фінансове становище Росії було підірвано Кримською війною. Бюджетний дефіцит довелося покривати підвищенням податків, залученням позик і роботою друкарського верстата. Разом з тим для пожвавлення промисловості були знижені мита.

Друга половина XIX століття

У 1863 році в податковій системі Росії відбулися істотні зміни. З міщан замість подушного податку стали стягувати податок з міської нерухомості. Цим податком обкладалися не тільки, а й заводи, фабрики, лазні, складські приміщення, сади, городи, оранжереї та інші будівлі, а також землі, що пустують.

На базі законів Катерини II про купецьких гільдії почалася реорганізація промислового податку. Зміни відбувалися в 1863, 1865, 1885 і тисячу вісімсот дев'яносто вісім роках. Найважливішу частину промислового податку стали складати мита на право торгівлі та промислів. Щоб займатися торгово-промисловою діяльністю, підприємці повинні були щорічно брати свідчення і вносити відповідну плату до бюджету. Передбачалися свідоцтва двох видів: гильдейские (купецькі) і просто промислові.

У 1898 році з'явилося Положення про державний промисловий податок. Цей податок, який представляв собою комплекс прямих окладних і неокладних податків на торгово-промислову діяльність, проіснував в Росії аж до революції 1917 року. Основний промисловий податок складався з податку з торговельних закладів і складських приміщень, податку з промислових підприємств і податку з свідчень на ярмаркову торгівлю. Зазначені податки стягувалися за фіксованими ставками, диференційованим по губерніях Росії, при щорічній вибірці промислових свідоцтв.

величина додаткового промислового податку залежала від розміру основного капіталу і прибутку підприємства, а також від того, є підприємство гільдейскім або акціонерним товариством.

У 1875 році державний, введений в 1864 році, був замінений поземельним податком. Загальна сума податку з кожної губернії і області визначалася твором підлягає обкладенню території в десятинах на оклад (ставку) податку з десятини придатної землі або лісу. Величина окладу (ставки) податку коливалася від 1/4 копійки в Архангельській і Олонецкой губерніях до 17 копійок в Курській губернії.

В результаті вжитих заходів бюджетний дефіцит вдалося ліквідувати. Цьому значною мірою сприяли непрямі податки. Серед непрямих податків найбільші доходи державі приносив акциз на алкогольні напої або, як його називали в Росії, питний податок. У країні здавна варили мед, пиво, брагу. Вино і горілка стали поширюватися лише з XIV століття. Торгували ними державні цілувальники, які приймали присягу в сумлінному веденні справи і в підтвердження клятви цілували хрест, звідки й походить їхня назва. Контролювали цілувальників виборні шинкарські голови.

До Катерини II передача питної справи на відкуп була рідкісним випадком. У 1817 році відкупу були тимчасово скасовані, і в Росії повернулися до казенної продажу вина. Але через 10 років їх ввели знову в інтересах поповнення скарбниці. З 1863 року відкупу були скасовані остаточно і введений акциз в розмірі 4 копійок на 1 градус міцності напою. Крім акцизу, формою питного податку став патент на торгівлю спиртним.

Крім того, діяли різні акцизи: На тютюн, сірники, цукор, гас, сіль, пресовані дріжджі і ряд інших товарів. Система акцизів, як і митні збори, мала не тільки фіскальний характер. Вона також забезпечувала державну підтримку вітчизняним підприємцям, захищала їх у конкурентній боротьбі з іноземцями.

Основний прямий податок - подушна подати - все більше изживал себе, що не відповідаючи економічним умовам Росії. Неодноразове його підвищення призводило лише до зростання недоїмки. Проте уряд довго не вирішувалося на повне скасування подушних податей і їх заміну прибутковим оподаткуванням, обмежуючись лише скасуванням подушного податку для окремих категорій населення.

Подушна подати було скасовано лише в 1882 році. Ця подія пов'язана з ім'ям міністра фінансів Росії Миколи Христиановича Бунге (1823-1895). Натомість подушногоподати довелося збільшити податок на міську нерухомість, поземельний податок, гербовий збір, встановити податок з нерухомості та податок на доходи від грошових капіталів. Через чотири роки оброчна подати з селян була перетворена в.

Отже, податкова система країни все ускладнювалася. Тому реформи були потрібні і в податковому адмініструванні. До 1861 року відповідальними за сплату податків у маєтках були прикажчики. Подати з державних селян стягували виборні земські влади: десятники, соцькі, цілувальники. У 1861 році функції зі збору податків були передані світовим посередникам, а в 1874 році податковий нагляд відданий повітової поліції. Таким чином, збором податків стали керувати справники - глави поліції в повіті. У 1880-і роки створені губернські та повітові податкові присутності. Вони обиралися терміном на три роки губернським земським зібранням, губернської Думою і купецьким товариством.

У 1885 році з ініціативи Н.Х. Бунге був заснований інститут податкових інспекторів. На податкових інспекторів покладалася безпосередня робота з платниками податків на місцях, що включала призначення і стягування всіх прямих податків і контроль за їх збором. При цьому податкові інспектори мали також повноваження на проведення ревізій в повітових фінансових органах і органах місцевого самоврядування. Саме податного інспекцію можна вважати попередником сучасної податкової служби Росії. Тому в 2010 році відзначається не тільки 20 років з дня створення податкових органів Росії, але ще і 125 років із часу створення сучасного прообразу цього відомства - податного інспекції в структурі Мінфіну. Податная інспекція проіснувала до 1917 року, показавши високу ефективність роботи

Віра - давньоруська і древнескандинавской міра покарання за вбивство, що виражалася у стягненні з винуватця грошового відшкодування

Вервь - древня громадська організація на Русі і у хорватів

Крім виходу або данини, були й інші ординські тяготи, наприклад ям - обов'язок доставляти підводи ординським чиновникам

Цвинтар - адміністративно-територіальна одиниця на Русі

Пряма прибуткового подати стягувалася тільки зі східних інородців, у яких працездатний чоловік був обкладений хутряний або хутровий даниною, відомої під назвою "ясак"

Доходи Наказу великого приходу складалися з зборів з лавок, віталень дворів у містах, погребів, заходів для пиття і товарів, митниць та ін. Зібрані гроші витрачалися на утримання приїжджали іноземних купців, на видачу змісту російським послам, що відправляється за кордон, на будівництво суден і покупку товарів, на платню піддячим, працівникам при судах і при царському Соляному дворі

Мануфактур-колегія - колегіальний орган державної влади, який відповідав за розвиток російської промисловості, створення і функціонування мануфактур

Стрілецькі податі - гроші, що збираються з міського населення

Спочатку гильдейский збір становив 1% від оголошеного капіталу (незалежно від гільдії), але згодом збільшувалися як розміри гильдейского збору, так і мінімальні розміри оголошеного капіталу, необхідного для запису в ту чи іншу гільдію

М.М. Сперанський згодом писав: "Змінивши систему фінансів ... ми врятували державу від банкрутства"

На звороті титульного аркуша книги Н.І. Тургенєва було надруковано розпорядження автора: "Автор, беручи на себе всі витрати друкування цієї книги, надає гроші, які будуть виручати за продаж оной, на користь що містяться у в'язниці селян за недоїмки в платежах податків"

Бурхливе зростання міського населення привів до того, що в 1894 році в Росії було введено державний квартирний податок, який сплачував власник квартири (не важливо, була квартира його власністю або була орендована)

Відповідно до правил 1864 року всі колишні земські збори були розділені на державні, губернські і повітові, а також приватні земські збори

Сутність викупної операції полягала в наступному: під землі, придбані селянами, уряд випускало особливі кредитні процентні зобов'язання (викупні свідоцтва), за якими селяни зобов'язані були протягом 49,5 років щорічно платити в казну відсотки і погашати частину суми основного боргу

Смута в Росії завершилася в 1613 р, коли Земським Собором був обраний новий цар - Михайло Федорович Романов (1596-1645), внучатий племінник першої дружини Івана Грозного. При обранні Михайлу було 16 років. Здоров'я він був слабкого, сильною особистістю теж не був. Фактично країною правила його рідня і в першу чергу його батько - патріарх Філарет, який повернувся після коронації сина з польського полону.

Фінанси держави були вкрай засмучені. Подати не платили, а якщо і платили, то до царської скарбниці вони майже не доходили. У 1620 р був проведений перепис населення і поступово стала відновлюватися система оподаткування, яка існувала при Івані Грозному. До цілей перепису ставилися: описи міст, повітів, перерахування церков, крамниць, дворів, визначення чисельності платників податків, кількість оброблюваної землі, що підлягає обкладенню, визначення прибутку та зменшення оброблюваних земель, виявлення тяглихлюдей, які ухиляються від сплати податків. Останні підлягали запровадженню на свої місця.

Писцовойкниги мали перш за все фіскальне значення - на їх основі проводився облік платників податків. Писцовойкниги виконували також функцію кадастру, по ним вирішувалися поземельні суперечки, скріплювалися і переконувалися права на володіння нерухомістю та ін. Поряд з Писцовой книгами існували дозорні книги і переписні книги, що представляють склепіння відомостей про майно і промислах.

Була відновлена \u200b\u200bдержавна монополія на торгівлю пивом, медами та горілкою. Торгівля спиртними напоями могла здійснюватися тільки государевими людьми - целовальниками, які здійснювали збір в казну спеціального податку - шинкового збору. Відповідно до указу від 1637 р при викритті цілувальників в крадіжці або користі їм загрожувала "смертна кара без будь-якої пощади".

Був введений ряд нових податків і зборів. З промислових і торгових людей стала стягуватися промислова мито - так званий Десятинний збір, який представляв собою мито, що сплачується переважно натурою (хутром, рибою, слюдою, кісткою і т.п.). У 1667 р, за царювання Олексія Михайловича цей збір був замінений грошової митом.

У цей період широкого поширення набуває "Амбарне" (амбарщіна) - казенна мито, стягується з купців за користування коморою (складом) в вітальнях дворах. Розмір "амбарного" в різних місцевостях коливався від 1 до 4 грошей в тиждень. Оподаткування здійснювалося незалежно від того, користувався купець коморою чи ні. Ухилення від сплати каралося конфіскацією товарів. Справляння "амбарного" було скасовано 1653 р при Олексієві Михайловичу в цілях розвитку торгівлі. Введено був ще ряд нових податків, наприклад: збір за водопій худоби, за прання білизни тощо

У період царювання Михайла Федоровича одним з головних джерел поповнення скарбниці стали іноземні позики: Англія надала Росії грошові позики, отримавши натомість право безмитної торгівлі на всій території Російської держави, а також за провезення товарів по Волзі на Схід - в Персію, Індію, Китай і назад . Цим було завдано серйозної шкоди розвитку російських ремесел і торгівлі. Наслідки цього ще довго будуть позначатися і створювати проблеми майбутнім государям.

У 1645 р цар Михайло помер і на престол вступив його син Олексій Михайлович (1629-1676). У перші роки його царювання фактично державою управляв вихователь царя - боярин Морозов. Сам цар заслужив прізвисько "Найтихіший" за свій лагідний характер і побожність.

У роки правління Олексія стався ряд найважливіших подій, які увійшли в історію держави. У 1647 р країні прокотилися "соляні бунти", викликані непродуманою податковою політикою держави (про них буде сказано нижче). У 1654 р відбулася знаменита Переяславська рада, яка ознаменувала возз'єднання Росії та України. У 1658 році відбувся розкол Православної церкви. У 1667 р країну потрясло повстання під керівництвом Степана Разіна.

На початку царювання Олексія Михайловича війни зі Шведським королівством і Річчю Посполитою вимагали великих витрат. Обстановка ускладнювалася поруч неврожайних років, відмінком худоби від епідемічних хвороб. Все це вимагало певних змін у податковій системі країни. Для вирішення фінансових проблем держави, цар провів ряд заходів.

В першу чергу в 1646 році була проведена подворная перепис. Писцовойкниги поступово замінялися переписним книгами, що відбивали, головним чином, кількість селянських і посадських дворів.

Однак відсутність теорії оподаткування, непродуманість практичних кроків в реформах оподаткування часом приводили до важких наслідків. Таким стало і рішення збільшити 1646 р акцизи на сіль з 5 до 20 коп. за пуд, тобто в чотири рази. Взагалі акциз на сіль є одним з найдавніших податків і вважається найбільш справедливим, оскільки сіль споживають всі верстви населення, і, отже, через ціну товару податок рівномірно розподіляється на всіх споживачів. Однак таке різке збільшення соляного податку в Росії вдарило в першу чергу по найбідніших верствах населення, основним продуктом харчування якого була солона риба. Збільшення акцизу призвело в кінцевому підсумку до масового голоду і до потужних повстань, які мають загальну назву соляних бунтів. У 1648 р податок довелося знизити і шукати більш розумні способи вирішення фінансових проблем.

Відповідно до Укладенням 1649 р полонянічних подати, раніше збиралася час від часу по особливому указу, стала постійною і збиралася щорічно "зі всяких людей". Посадські обивателі і церковні селяни платили з двору по 8 грошей, палацові і поміщицькі селяни - по 4 гроші, а стрільці, козаки та інші служиві люди низьких чинів - по 2 гроші.

Стрілецька подати, яка при Івані Грозному була незначною податком хлібом, при Олексієві Михайловичу зросла до значення одного з основних прямих податків. Сплачувалася вона як натурою, так і грошима.

За Указом 1651 р відкупна система питного збору була скасована, алкогольні напої тепер дозволялося продавати тільки в казенних і кружечних дворах, які створювалися в посадах і великих селах. Продаж напоїв і збір питного податку здійснювалися "на вірі" целовальниками. Однак 1663 р відкупна система була відновлена \u200b\u200bв окремих місцевостях.

У 1646 р була скасована тютюнова монополія і відновлений Указ 1631 року про страти за торгівлю і вживання тютюну, званим "богоненавістним і богомерзким зіллям".

Найважливішим джерелом доходів казни були торгові мита. У 1653 р розрізнені торгові мита замінюються єдиної торгової митом, що стягувалася за ставкою 5% з ціни товару. Цю мито можна вважати прообразом сучасного податку з продажів. В цей же час був введений ряд надзвичайних податків в формі гроші п'ятої, десятої і п'ятнадцятої. Ці надзвичайні збори стягувалися з доходів торгових людей в розмірах відповідно 20, 10, 6, 7% головним чином на військові потреби.

Розмір доходу і податковий оклад для кожного платника визначався виборними людьми на основі "разрубні списків", за якими населення сплачувало пряму подати. Деньга п'ятнадцята стягувалася один раз, десята - чотири рази, п'ята - три рази. П'ятаденьга не стягувалося при річному доході менше 10 руб. .

В цей же період було вжито заходів щодо впорядкування митних зборів. У 1653 р було введено в дію Торговий статут, який замість різнорідних, досить випадкових мит і пільг ввів досить чітку систему, спрямовану в першу чергу на захист російських купців і ремісників.

Зовнішня мито була встановлена \u200b\u200bв 8 і в 10 грошей з рубля. Іноземці платили, крім того, 12 грошей з привезених і вивезених товарів і ще 4 гроші з рубля проїзний мита. В цілому для іноземців мито становила 12-13%, а для російських, які вивозили товар за кордон, - 4-5%. Таким чином, Торговий статут носив чітко протекціоністський характер. У 1667 р ставки мита були уточнені в Новоторговом статуті. Колишні ставки збереглися, але додалося становище, що при проїзді вглиб країни іноземець повинен заплатити ще по гривні (10 коп.) З рубля, тобто додатково ще 10%.

Великого поширення в цей час отримав податок на майно (головним чином землю), що переходили у спадок. Податок стягувався з усіх без винятку спадкоємців (навіть спадкоємців по прямій лінії) за ставкою 3 коп. з чверті переходила у спадок землі.

Крім цих грошових і натуральних податей і мит, широко використовувалися натуральні повинності (різного виду, але досить обтяжливі за своїм обсягом):

• дорожня - будівництво та ремонт доріг;
• гужова - надання підвід;
• трудова;
• по ремонту церков і т.п.

Найважливішим організаційним заходом в сфері оподаткування було створення 1655 р Рахункового наказу, який став здійснювати аналіз і перевірку діяльності інших фінансових наказів, контроль прибуткових і видаткових книг держави. Все це дозволило впорядкувати фінансове господарство держави і досить точно визначити його бюджет. В результаті до 1680 року доходи держави склали 1 203 367 руб. (При цьому витрати склали 1 125 323 руб.), На частку прямих доходів доводилося 44% всіх доходів скарбниці, надходження від непрямих податків давали 53,3%, на частку надзвичайних податків і інших доходів доводилося 2,7%.

при Федора Олексійовича (1661-1682), змінив на престолі в 1676 р свого померлого батька, були проведені досить істотні зміни в оподаткуванні. Найважливішим було введення в 1679 р замість посошное оподаткування подвірного податку, значно розширив коло платників за рахунок людей ( "задворних" і "ділових"), що обслуговували господарства землевласника-феодала, але жили особливими дворами і мали своє господарство. Перехід до подвірного оподаткування був підготовлений переписом 1646 р результати якої були уточнені переписом 1678 р

Подвірне оподаткування, як і посошное, здійснювалося раскладочного способом. Загальна сума податкових надходжень в дохід скарбниці від кожної території визначалася централізовано, а селянська громада і посад розкладали подати між дворами. Податковий тягар встановлювалося в більшому розмірі для посадів і чорносошну селян в порівнянні з приватновласницьких селянами.

Подвірне оподаткування було простіше посошная, воно давало більш чіткі критерії для розподілу обов'язків по сплаті податків між окремими посадами і громадами, істотно знижувало можливості свавілля і хабарництва при обліку платників і розподілі податкового тягаря. Якщо при посошной системі оподаткування були характерні незаконні методи ухилення від сплати податків (зокрема, шляхом внесення спотворень в Писцовойкниги за хабарі - "обіцянки"), то при подвірному оподаткування широке поширення набувають методи легального уникнення або зменшення податкових зобов'язань.

Оскільки одиницею оподаткування був двір, а число дворів визначалося числом воріт, то "селяни почали згущувати двори, скупчуючись в них можливо більше людей, або обгороджували по три, по п'ять і навіть по десяти дворів в один, залишаючи для проходу одні ворота, а інші забирали парканами. Сільське господарство не поліпшувався, а казенні доходи зменшувалися ".

Реакцією влади на ці дії стало скасування подвірного податку та заміна його при Петрові I на подушне оподаткування в 1724 р Подвірне оподаткування проіснувало менше 50 років (з 1679 по 1724 г.). Для порівняння: посошная подати стягувалася протягом більше ніж трьох століть з часу монгольської навали.

У період царювання Федора Олексійовича також був проведений ряд серйозних організаційних заходів, найважливішим з яких стало скасування місництва і спалення всіх місницьких книг. Була проведена реформа фінансових установ: основним органом, що здійснює контроль за збором податків і мит, стає наказ Великий скарбниці.

Продовжувалася політика протекціонізму, розроблена при Олексієві Михайловичу, а також політика контролю за доходами від питей. Відповідно до розписом 1680 р основним джерелом державних доходів були митні та шинкові збори, які становлять 49% всіх доходів скарбниці (прямі податки давали 44%).

При Федора Олексійовича Указом від 18.07.1681 була повністю скасована обмежено застосовувалася з 1663 року в окремих місцевостях відкупна система при продажу питей, і єдиною формою продажу знову стала торгівля в казенних і кружечних дворах через цілувальників.

Як зазначав В. О. Ключевський, уряд стежило за податковими надходженнями, "доручаючи митні збори і продаж вина вірним (присяжним) головам і шинкаря, яких зобов'язані були вибирати для цього з-поміж себе місцеві тяглі обивателі, а недобори стягувалися з виборних або з самих виборців, якщо останні недогледіли і вчасно не донесли про крадіжки або недбальстві перших ".

В цілому цей час характеризується подальшим посиленням податкового гніту і як наслідок - безліччю повстань. У 1682 р відбулося повстання московських стрільців, підтримане міськими низами і холопами, що отримало назву Хованщина, на ім'я його керівника князя Н. А. Хованського. Повстання було придушене в 1682 р Однією з причин повстання послужила тяжкість тяглового тягаря для населення. Згодом царським указом подати була знижена майже на одну третину і розкладена на десять розрядів, виходячи з благоустрою міст.