Облікова політика для цілей оподаткування при ССО. Облікова політика ССО «доходи

Розробити і прийняти облікову політику для цілей бухобліку повинна кожна організація, яка веде бухоблік, незалежно від організаційно-правової форми та форми власності (п. 1-3 ПБО 1/2008). Організація самостійно формує свою облікову політику, керуючись законодавством РФ про бухгалтерський облік, федеральними та галузевими стандартами. Застосовувати положення цього документа повинні всі підрозділи організації, включаючи територіально віддалені і ті, у яких є окремий баланс (п. 9 ПБО 1/2008).

Для чого потрібна облікова політика

Облікова політика - це документ, в якому організація закріпила обрані способи ведення бухобліку. Такі, які враховують специфіку її діяльності.

Вимоги до облікової політики прописані в пункті 6 ПБУ 1/2008. Серед них, наприклад:

повне відображення всіх факторів господарської діяльності, тобто в бухобліку потрібно відображати всі операції без винятку;
своєчасний облік операцій, тобто їх необхідно показувати в тих періодах, в яких вони були здійснені;
пріоритет економічного змісту фактів господарської діяльності над їх правовою формою. Наприклад, операції, пов'язані з прийомом-передачею орендованого об'єкта нерухомості, потрібно відображати в бухобліку незалежно від дати держреєстрації договору оренди (постанова ФАС Північно-Західного округу від 25 лютого 2005 № А42-6647 / 03-20).

Потрібно здавати в податкову інспекцію облікову політику?

До складу бухгалтерської звітності копії наказів про затвердження облікової політики для цілей бухобліку не входить від 6 грудня 2011 року № 402-ФЗ, п. 5 ПБО 4/99). Тому з ініціативи організації здавати їх в податкову інспекцію не потрібно.

Склад облікової політики організації

Облікова політика відповідно до пункту 4 ПБО 1/2008 повинна включати в себе:

форми первинних документів;
регістри бухобліку;
форми документів для внутрішньої бухгалтерської звітності (якщо організація планує її складати);
порядок проведення інвентаризації;
методи оцінки активів і зобов'язань;
порядок документообігу, технологію обробки облікової інформації;
порядок контролю за господарськими операціями;
інші елементи і принципи, що впливають на організацію бухобліку.

В обліковій політиці відбивається обраний порядок обліку об'єктів і господарських операцій, щодо яких законодавством передбачено кілька варіантів обліку. Наприклад, спосіб амортизації основних засобів і нематеріальних активів, метод оцінки матеріалів при їх списанні.

Також в обліковій політиці прописуються питання, не врегульовані прямо бухгалтерським законодавством або вимагають самостійного опрацювання.

Наприклад, застосовувані форми окремих первинних документів, графік документообігу. В цьому випадку виходите з положень аналогічних ПБО або правил МСФЗ, рекомендацій контролюючих органів.

Якщо законодавством передбачено лише один спосіб обліку конкретних операцій, вказувати його в обліковій політиці необов'язково.

Зверніть увагу, що відображати в документі потрібно тільки ті способи обліку, які відносяться до вже наявних активів та зобов'язань, здійснюваних операціях. Не потрібно записувати способи обліку всіх операцій, за якими бухгалтерське законодавство надає право вибору або не містить правил.

Наприклад, якщо у вас немає фінансових вкладень і ви не плануєте їх заводити, або у Вас немає нематеріальних активів або основних засобів, то вам не слід вказувати в обліковій політиці методи їх обліку.

Хто повинен розробляти облікову політику

Облікову політику розробляє головний бухгалтер або інший працівник, відповідальний за ведення бухобліку в організації (наприклад, керівник). Стверджує облікову політику керівник організації. Про це сказано в пункті 4 ПБО 1/2008. Наказ про затвердження облікової політики можна скласти в довільній формі.

Коли і як часто стверджувати облікову політику

Новостворена організація і ті, які з'явилися в результаті реорганізації, повинні затвердити облікову політику протягом 90 днів з моменту державної реєстрації. Застосовувати цей документ потрібно з моменту створення нової організації (організації-правонаступника). Такий порядок встановлений абзацом 2 пункту 9 ПБУ 1/2008. При цьому будь-яких штрафних санкцій за порушення строків затвердження облікової політики не передбачено.

Прийняту облікову політику можна і потрібно застосовувати послідовно з року в рік (ч. 5 ст. 8 Закону від 6 грудня 2011 року № 402-ФЗ). Тобто стверджувати щороку новий документ не вимагається.

Відповідальність за відсутність документа

Якщо організація не має облікової політики, штрафу за це немає. Але, перевіряючи компанію, податковий інспектор має право запросити облікову політику. Якщо її вчасно не уявити, оштрафують на підставі Податкового кодексу РФ і КоАП РФ:

організацію - на 200 руб .;
керівника - на 300-500 руб.

Вибір способів ведення обліку

В обліковій політиці закріплюють способи ведення бухобліку, вибрані з декількох передбачених законодавством. Перелік можливих варіантів, з яких потрібно вибрати один, представлений в таблиці. Якщо ж в законі прописаний єдиний спосіб обліку конкретних операцій, то вказувати його в обліковій політиці не обов'язково.

Якщо в обліковій політиці закріпили один спосіб обліку, а застосовуєте інший, чекайте донарахувань. Перевіряючи компанію, інспектор перерахує податки по способам обліку з політики. Це випливає з пунктів 7, 9 ПБО 1/2008.

Політика бухобліку вплине і на податки. Наприклад, в документі прописано, що термін корисного використання основних засобів визначаєте по Класифікації, затвердженої постановою Уряду РФ від 1 січня 2002 № 1, а бухгалтер використовує інший термін. Це вплине на залишкову вартість основного засобу. В результаті є ризик недоплатити податок на майно, за що організації нарахують пені і штраф. Це підтверджує і арбітражна практика: постанови Арбітражного суду Уральського округу від 14 грудня 2015 р № А47-12935 / 2014 року, ФАС Уральського округу від 2 серпня 2013 р № А47-11749 / 2011.

Організації, які відносяться до категорії мікропідприємств або некомерційних організацій, можуть вести (без застосування подвійного запису) або в загальному порядку - із застосуванням методу подвійного запису. Отже, такі організації можуть вибрати спосіб ведення обліку. Свій вибір вони повинні прописати в обліковій політиці. Такий порядок передбачений пунктом 6.1 ПБУ 1/2008 і частиною 4 статті 6 Закону від 6 грудня 2011 року № 402-ФЗ.

Нижче наведено приблизний перелік елементів бухгалтерської облікової політики, а також наказ про затвердження облікової політики для цілей бухгалтерського обліку та оподаткування.

Бухгалтерська облікова політика при ССО

Елемент облікової політики	Можливі варіанти	Примітка
Відповідальний за ведення бухгалтерського обліку	1. Головний бухгалтер. 2. Інша посадова особа. 3. Сторонній виконавець відповідно до укладеного договору. 4. Особисто керівник організації.	За організацію бухгалтерського обліку в будь-якому випадку відповідає керівник організації.
Спосіб ведення бухгалтерського обліку	1. Вручну 2. З використанням бухгалтерської програми	Якщо використовується програма, слід написати, яка саме.
Робочий план рахунків	1. . 2. Власний план рахунків.	Самостійно розроблений план рахунків краще оформити в якості додатку до облікової політики.
використовувані форми регістрів бухгалтерського обліку використовувані форми первинних документів Графік документообігу	1. Затверджуються в якості додатку до облікової політики. 2. Затверджуються окремим наказом.
Графік планової інвентаризації майна і зобов'язань	1. Щоквартально 2. Щомісяця 3. Інший варіант
Ліміт вартості основних засобів	1. 40 000 руб. 2. Менша сума
Спосіб нарахування амортизації основних засобів	1. Лінійний. 3. Спосіб списання вартості за сумою чисел років терміну корисного використання. 4. Спосіб списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт).
Спосіб нарахування амортизації нематеріальних активів	1. Лінійний. 2. Спосіб зменшуваного залишку. 3. Спосіб списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт).	Можна використовувати різні способи для різних груп об'єктів.
Метод оцінки матеріалів	1. За вартістю одиниці. 2. За середньої вартості. 3. За собівартістю перших за часом придбання матеріалів (ФІФО).
Метод оцінки покупних товарів	1. За вартістю одиниці. 2. За середньої вартості. 3. За собівартістю перших за часом придбання товарів (ФІФО).	«Спрощенцям» з об'єктом доходи мінус витрати зручно використовувати той же метод, що і в податковому обліку.
Спосіб обліку товарів в роздрібній торгівлі	1. У купівельних цінах. 2. У продажну ціну.
Спосіб обліку готової продукції	1. За фактичної виробничої собівартості. 2. За нормативної (планової) собівартості.
Порядок визнання управлінських витрат	1. В кінці місяця повністю списуються на рахунок 90 "Продажі". 2. В кінці місяця повністю списуються на рахунки обліку витрат.
Порядок визнання комерційних витрат	1. В кінці місяця повністю списуються на рахунок 90 «Продажі». 2. Розподіляються між проданими і не проданими товарами (роботами, послугами) у частині транспортно-заготівельних витрат і потім частково списуються на рахунок 90 "Продажі"

ТОВ "Центр Економічного Аналізу та Експертизи"
НАКАЗ № 1 від 05/01/2015 р
про затвердження облікової політики для цілей бухгалтерського обліку

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити облікову політику для цілей бухгалтерського обліку на 2015 рік згідно з додатком до цього Наказу.

2. Контроль за виконанням наказу покласти на Директора Іванова А.В.

директор ________________
(Підпис) Іванов А.В.

Додаток до наказу
від 05/01/2014
№ 1

Облікова політика для цілей бухгалтерського обліку

1. Бухгалтерський облік в організації веде особисто керівник організації.

2. Бухгалтерський облік в організації ведеться вручну.

3. Бухгалтерський облік майна, зобов'язань і господарських операцій ведеться в рублях і копійках.

4. Істотною визнається сума, ставлення якої до загального підсумку відповідних даних за звітний період становить не менше 5 відсотків від загального підсумку даних.

5. Ліміт основних засобів встановлюється в розмірі 40 000 руб ..

6. Для розрахунку сум амортизації основних засобів використовується лінійний спосіб.

7. Переоцінка основних засобів не проводиться.

8. Для розрахунку сум амортизації нематеріальних активів використовується лінійний спосіб.

9. Переоцінка нематеріальних активів не проводиться.

10. Нематеріальні активи не перевіряються на знецінення у порядку, визначеному Міжнародними стандартами фінансової звітності.

11. За одиницю обліку матеріалів приймається номенклатурний номер.

12. Матеріали обліковуються за фактичною собівартістю їх придбання (заготівлі). При цьому транспортно-заготівельні витрати, пов'язані з придбанням матеріалів, враховуються на спеціальному субрахунку, відкритому до рахунку 10 «Матеріали».

13. Матеріали при відпуску у виробництво та іншому вибутті оцінюються за собівартістю кожної одиниці.

14. Управлінські та комерційні витрати в повному обсязі враховуються в собівартості проданих товарів (робіт, послуг) і щомісяця списуються в дебет рахунку 90 «Продажі».

Облікова політика для організацій, які ведуть спрощений бухгалтерський облік
Коли знадобиться: при формуванні облікової політики на 2017 рік в організації, яка веде бухоблік в спрощеній формі.

Хто і навіщо розробляє облікову політику для оподаткування

Податкове законодавство дозволяє платнику податків вибирати систему оподаткування. Крім того, для визначення податкової бази за деякими елементами передбачені різні варіанти їх застосування. Який з них вибрати - вирішувати вам. Зроблений вибір треба закріпити в обліковій політиці для цілей оподаткування наказом керівника організації (індивідуального підприємця). Щоб вибрати найбільш оптимальний для вас варіант облікової політики, загляньте в таблицю.

Обравши конкретний варіант облікової політики, використовувати інший механізм оподаткування не можна (визначення Конституційного суду РФ від 12 травня 2005 № 167-О).

Типових зразків облікової політики немає, тому наказ складайте в довільній формі. Положення облікової політики можна включити як в текст наказу, так і оформити у вигляді додатку до нього.

Податкове законодавство не конкретизує, хто повинен розробляти облікову політику. Тому керівник організації може доручити цю роботу будь-якого співробітника - фахівця в галузі оподаткування. Як правило, перевагу віддають головному бухгалтеру.

Облікову політику стверджують завчасно: до податкового періоду, починаючи з якого будуть застосовувати її положення. Розроблену облікову політику застосовуйте послідовно з року в рік з моменту створення організації і до її ліквідації. Або до тих пір поки в облікову політику не будуть внесені зміни. Складати нову облікову політику щорічно не потрібно.

Облікова політика мікропідприємства на ССО - спрощенці (ДОХОДИ)

Наказ

про прийняття облікової політики для цілей податкового обліку

З метою організації податкового обліку НАКАЗУЮ:

1. Затвердити розроблену облікову політику для цілей оподаткування згідно з додатком 1 до цього наказу.

2. Застосовувати облікову політику для цілей оподаткування в роботі починаючи з 1 січня 2017 року.

3. Контроль за виконанням цього наказу покласти на головного бухгалтера А.С. Петрову.

Генеральний директор ______________ А.В. Іванов

З наказом ознайомлений (а): _________ А.С. Петрова

Додаток 1

до наказу від 28.12.2016 № 2

Облікова політика для цілей оподаткування

1. Ведення податкового обліку покладається на бухгалтерію, очолювану головним бухгалтером.

(А) Податковий облік здійснює головний бухгалтер одноособово. Б) Податковий облік ведеться сторонньою організацією, яка надає спеціалізовані послуги з ведення обліку відповідно до договору. В) Ведення податкового обліку здійснює директор організації одноосібно. Г) Ведення податкового обліку здійснює підприємець одноосібно)

2. Для розрахунку єдиного податку використовувати об'єкт оподаткування у вигляді доходів.
Підстава: Податкового кодексу РФ.
3. Податкова база за єдиним податком визначається за даними книги обліку доходів і витрат.
При цьому доходи у вигляді майна, отриманого в рамках цільового фінансування, в книзі обліку доходів і витрат не відображаються. Облік коштів цільового фінансування і витрат, сплачених за рахунок цих коштів, здійснюється в регістрах бухобліку за допомогою відповідних аналітичних ознак на рахунках бухобліку.
Підстава:, підпункт 1 пункту 1.1 статті 346.15, пункт 2 статті 251 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 16 травня 2011 № 03-11-06 / 2/77.
4. вести автоматизовано з використанням типової версії «1С: Спрощена система оподаткування».
Підстава: стаття 346.24 Податкового кодексу РФ, пункт 1.4 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 року № 135н.

Книгу обліку доходів і витрат вести в паперовому вигляді.
Підстава: стаття 346.24 Податкового кодексу РФ, пункт 1.4 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 року № 135н

5. Записи в книзі обліку доходів і витрат здійснювати на підставі первинних документів за кожною господарською операцією.
Підстава: пункт 1.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 року № 135н, частина 2 статті 9 Закону від 6 грудня 2011 року № 402-ФЗ.
6. Доходи і витрати від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей і вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті, не враховуються.
Підстава: пункт 5 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.
7. Сума податку (авансового платежу) зменшується на суми внесків на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування та обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві, а також суми внесків за відповідними договорами на добровільне особисте страхування на користь працівників, обчислені (відображені в деклараціях) та сплачені протягом звітного податкового) періоду.
Підстава: пункт 3.1 Податкового кодексу РФ.

Головний бухгалтер ___________ А.С. Петрова

Зразки наказів про затвердження облікової політики представлені в доданих формах:

Облікова політика для організацій з об'єктом оподаткування «доходи»;
Облікова політика для організації з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати» (виробнича діяльність, діяльність з надання послуг);

Наведено зразок форми облікової політики для цілей оподаткування ЕСХН і ЕНВД

Товариство з обмеженою відповідальністю «Альфа»

НАКАЗ № 125
про затвердження облікової політики для цілей оподаткування

Облікова політика для цілей оподаткування

1. Ведення податкового обліку покладається на бухгалтерію, очолювану головним бухгалтером.

2. Для розрахунку єдиного податку використовувати об'єкт оподаткування у вигляді доходів.

Підстава: стаття 346.14 Податкового кодексу РФ.

3. Податкова база за єдиним податком визначається за даними книги обліку доходів і витрат.

При цьому доходи у вигляді майна, отриманого в рамках цільового фінансування, в книзі обліку доходів і витрат не відображаються. Облік коштів цільового фінансування і витрат, сплачених за рахунок цих коштів, здійснюється в регістрах бухобліку за допомогою відповідних аналітичних ознак на рахунках бухобліку.

Підстава: стаття 346.24, підпункт 1 пункту 1.1 статті 346.15, пункт 2 статті 251 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 16 травня 2011 № 03-11-06 / 2/77.

4. Книгу обліку доходів і витрат вести автоматизовано з використанням типової версії «1С: Спрощена система оподаткування».

Підстава: стаття 346.24 Податкового кодексу РФ, пункт 1.4 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 року № 135н.

5. Записи в книзі обліку доходів і витрат здійснювати на підставі первинних документів за кожною господарською операцією.

Підстава: пункт 1.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 року № 135н, частина 2 статті 9 Закону від 6 грудня 2011 року № 402-ФЗ.

6. Доходи і витрати від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей і вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті, не враховуються.

Підстава: пункт 5 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.

7. Сума податку (авансового платежу) зменшується на суми внесків на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування та обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві, а також суми внесків за відповідними договорами на добровільне особисте страхування на користь працівників, обчислені (відображені в деклараціях) і сплачені протягом звітного (податкового) періоду.

Підстава: пункт 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу РФ.

r /\u003e

завантажити

Товариство з обмеженою відповідальністю «ХХХ»

НАКАЗ № ______

про затвердження облікової політики для цілей оподаткування

Г. _______________ «_________» _________________ дата

З метою організації належного обліку для цілей оподаткування

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити розроблену облікову політику для цілей оподаткування згідно

з додатком № 1 до цього наказу.

2. Застосовувати облікову політику для цілей оподаткування в роботі починаючи з ______________ (вказується рік).

3. Контроль за виконанням наказу покласти на __________________ (П.І.Б.)

Директор _____________________ (підпис та П.І.Б.)

З наказом ознайомлений ____________ (підпис та П.І.Б.)

___________ (Дата)

Додаток 1

до наказу № від _______________

Облікова політика для цілей оподаткування

1. Ведення податкового обліку покладається на бухгалтерію, очолювану головним бухгалтером.

2. Застосовувати об'єкт оподаткування у вигляді різниці між доходами та витратами організації.

Підстава: стаття 346.14 Податкового кодексу РФ.

3. Книгу обліку доходів і витрат вести автоматизовано з використанням типової версії «1С: Спрощена система оподаткування»

Підстава: стаття 346.24 Податкового кодексу РФ.

4. Записи в книзі обліку доходів і витрат здійснювати на підставі первинних документів за кожною господарською операцією.

Підстава: частина 2 статті 9 Закону від 6 грудня 2011 року № 402-ФЗ.

Облік майна, що амортизується

5. З метою визначення єдиного податку основним засобом визнається майно, що використовується в якості засобів праці для виробництва продукції (виконання робіт,надання послуг) або для управління організацією, первісною вартістю більше_____________ руб. і терміном корисного використання більше 12 місяців.

Підстава: п.4 статті 346.16, пункт 1 статті 257, пункт 1 статті 256 НК РФ.

6. Для визначення вартості основного засобу використовуються дані бухгалтерського обліку за рахунком 01 «Основні засоби» про первісну вартість об'єкта.

Підстава: Закон від 6 грудня 2011 року № 402-ФЗ, стаття 346.16 Податкового кодексу РФ.

7. За умови оплати первісна вартість основного засобу, а також витрати на його дообладнання (реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння) відображаються вкнизі обліку доходів і витрат рівними частками починаючи з кварталу, в якому оплаченеосновний засіб було введено в експлуатацію, і до кінця року.

При розрахунку частки вартістьчастково оплачених основних засобів враховується в розмірі часткової оплати.

Витрати прямі і непрямі

8. Частка вартості основного засобу (Нематеріального активу), придбаного в період застосування ССО, що підлягає визнанню в звітному періоді, визначається діленнямпервісної вартості на кількість кварталів, що залишилися до кінця року, включаючиквартал, в якому виконані всі умови по списанню вартості об'єкта до витрат.

У разі якщо в експлуатацію введено частково оплачений основний засіб, то частка йоговартості, що визнається в поточному і залишилися до кінця року кварталах, визначаєтьсяділенням суми часткової оплати за квартал на кількість кварталів, що залишилися до кінцяроку, включаючи квартал, в якому здійснена часткова оплата введеного в експлуатацію об'єкта.

Підстава: підпункт 3 пункту 3 статті 346.16, підпункт 4 пункту 2 статті 346.17 НК РФ.

Облік сировини і матеріалів

9. Вартість МПЗ визначається виходячи з цін їх:

Придбання з урахуванням витрат на комісійні винагороди посередникам,

Мит і зборів,

Витрат на транспортування,

витрат на інформаційні та консультаційні послуги,

Інших витрат, пов'язаних з придбанням МПЗ.

Суми ПДВ, сплачені постачальникампри придбанні МПЗ, відображаються в книзі обліку доходіві витрат окремим рядком в момент визнання сировини і матеріалів в складі витрат.

Підстава: п.2 статті 346.16, пункт 2 статті 254, п.п. пункту 1 статті 346.16 НК РФ.

10. Витрати з придбання сировини і матеріалів враховуються у складі витрат по мірі оплати. При цьому матеріальні витрати коригуються на вартість сировини і матеріалів,не використаних на потреби виробництва.

Коригування відбивається негативною записомв книзі обліку доходів і витрат на останню дату кварталу. Для визначення сумикоригування використовується метод оцінки матеріалів за вартістю одиниці запасів.

Підстава: стаття 346.16, стаття346.17, пункт 1 статті 252, пункт 8 статті 254 НК РФ.

11. Витрати на ПММ враховуються у складі матеріальних витрат у міру прийняття до обліку та оплати.

Підстава: підпункт 5 пункту 1 статті 346.16, пункт 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.

12. Нормативи для визнання витрат на ПММ в складі витрат розраховуються в міру здійснення поїздок на підставі подорожніх листів.

Запис вноситься до книги обліку доходів івитрат в розмірі сум, що не перевищують норматив.

Підстава: пункт 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.

13. Запис у книзі обліку доходів і витрат про визнання сировини і матеріалів в складі витратздійснюється на підставі платіжного доручення або іншого документа, що підтверджуєоплату матеріалів або витрат, пов'язаних з їх придбанням.

Підстава: підпункт 1 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.

облік витрат

14. Сума витрат (За винятком витрат на ПММ), що враховуються при розрахунку єдиного податку в межах нормативів, розраховується щокварталу наростаючим підсумком виходячи зсплачених витрат звітного (податкового) періоду.

Запис про коригування нормованихвитрат вноситься до книги обліку доходів і витрат після відповідного розрахунку в кінцізвітного періоду.

Підстава: пункт 2 статті 346.16, пункт 5 статті 346.18, стаття 346.19 НК РФ.

Кожен бухгалтер повинен розуміти, що при веденні бухобліку не обійтися без облікової політики, яка стане підказкою, алгоритмом, рішенням завдань.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему - звертайтеся до консультанта:

ЗАЯВКИ ТА ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО і БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Але вона встановлює і основні обмеження при роботі. Які особливості організації облікової політики діють, як і коли її затвердити?

Що потрібно знати

Що вкладають в поняття «облікова політика», які законодавчі акти є підставою для її розробки? Розглянемо більш докладно.

визначення

Під облікової політикою організації розуміють сукупність принципів і правил, які регламентують умови ведення податкового і бухгалтерського обліку в компанії згідно з діючими нормативними актами.

Це конкретні методи і форми ведення бухгалтерського обліку - первинне спостереження, вимірювання вартості, угруповання, підсумкове узагальнення фактів статутного виду діяльності і т. Д.

Облікова політика може бути 2-х видів: податкова і бухгалтерська.

призначення документа

Необхідна облікова політика для закріплення правил ведення звітностей, для регулювання організаційними питаннями.

Мета облікової політики - забезпечити уніфікацію форм і методів звітностей на фірмі, організувати документообіг між відділами компанії (підрозділів і керівництва, а також підрозділів між собою).

Облік дозволяє полегшити роботу, підвищити ефективність документообігу, заощадити витрати праці, матеріальних ресурсів організації.

Нормативна база

Ведення бухгалтерської облікової політики не обов'язково для підприємств на ССО. Але є ситуації, коли обліку не уникнути:

якщо фірма має нематеріальні активи або головні засоби ().
якщо виплачуються учасникам дивіденди.
підприємство працює на ССО і ЕНВД одночасно.

Нормативні акти, на які варто спиратися при веденні бухгалтерського і податкового обліку:

Положення, затверджене.
Плани рахунків фінансової і господарської діяльності та Інструкція застосування, затверджені.
(Бухобліку та звітах).

При формуванні та розкритті облікової політики представники організацій орієнтуються на положення від, змінені 30.1999 року.

Ведення бухобліку можливо завдяки:

методам угруповання і оцінювання госпдіяльності, погашення вартості активів, визнання прибутку і витрат;
організаційним прийомам документообігу;
порядку здійснення інвентаризації активів і зобов'язань фірми;
системі внутрішньовиробничого обліку, звітам і контролю;
способам використання рахунків бухобліку та системі облікового регістру;
іншим способам, методам і прийомам.

Облікова політика складається в обов'язковому порядку всіма компаніями в незалежності від правових форм (,).

Якщо підприємство не формує облікову політику, це вважається порушенням правил обліку. В результаті будуть неправильно відображатися операції на рахунках бухобліку ().

Формують облікову політику, враховуючи такі фактори, як:

форма власності та правовий статус компанії;
види діяльності підприємства;
організаційна структура управління, наявність структурного підрозділу;
розмір (масштаб роботи, обсяги реалізованого товару, кількість працівників і т. д.);
мета компанії;
діяльність (виробнича, комерційна, фінансова);
забезпечення кадрами;
наскільки розвинена інфраструктура ринку.

Саме вони і будуть затверджені в обліковій політиці. При виборі способу обліку витрат і прибутку варто орієнтуватися на перелік.

В незалежності від обраного об'єкта, компанія на спрощеній системі повинна визначитися і з способом ведення - в паперовому або електронному форматі. Далі прописують податкові особливості обліку.

Облікова політика для ССО «Доходи мінус витрати»

Спрощенці, які обрали об'єкт «Доходи, зменшені на витрати», повинні вести облік витрат.

Підприємства на ССО, які користуються залученими коштами, мають можливість враховувати у витратах відсотки, які сплачуються за надані в використані кредити, позики.

При розрахунках спираються на діючу ставку рефінансування ().

Прописують критерії порівнянності за борговими зобов'язаннями, встановлюють локальними актами організації розміри добових, а їх враховують у витратах без обмеження (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК).

Право платника податків при ССО:

Включати в наступному податковому періоді різницю сум мінімального податку і податком, який обчислювався на загальних підставах, в витрати при розрахунку податкової бази, а також збільшити суми понесених збитків.
Зменшувати податкову базу по закінченню податкового періоду на суми збитків, що були отримані в попередніх періодах, якщо ССО підприємством застосовувалася.

ІП

Які особливості облікової політики для ІП на ССО «Доходи мінус витрати»? У податковій облікову політику необхідно відображати варіанти ведення обліку та Книги прибутку і витрат.

В розділ по амортизується майну вноситься інформація про первісну вартість об'єкта, який відноситься до ОС.

При обліку матеріалів і продукції формується вартість і умов списання їх у витрати, нормування ПММ, відображення податку на додану вартість і КУДіР.

При обліку збитків описуються умови віднесення збитку минулого податкового періоду, а також вказуються особливості обліку перевищений мінімального податку над певною сумою на доходи в поточному році.

ТОВ (підприємства)

ТОВ зобов'язані вести бухоблік в повному обсязі (). Формувати облікову політику варто відповідно до Положення ПБУ 1/2008

Повинно бути закріплено в обліковій політиці організації ССО «Доходи мінус витрати» і форму звітностей:

загального характеру;
спрощеної форми;
форми, що призначена тільки для малого підприємства.

Варто вибрати регістри:

За умови, що використовується програма - застосовні ті, які передбачені в ній.
Якщо використовується журнально-ордерна система - застосовуються.
Меморіальна система передбачає застосування меморіальних ордерів.
При ССО - книга госпоперацій без застосування або з застосуванням регістра бухобліку майнових об'єктів.

Підприємства ведуть облік прибутку і витрат одним з методів (касовим або нарахування). При обліку недорогих активів варто вибирати середню ціну ОС, що вказана в - 40 тис. Руб.

Тоді облік МПЗ не матиме відмінностей в бухгалтерському обліку ССО. Амортизація по ОС може нараховуватися такими способами:

лінійним;
способом зменшуваного залишку;
списанням ціни по сумі чисел термінів корисного користування;
списання ціни в пропорційному співвідношенні обсягів товару.

Для визначення сум податку за спрощеною системою альтернатив при обліку витрат на покупку ОС, проведення реконструкції, дообладнання, модернізації підприємствам на ССО не надається.

Приймається рішення про переоцінку ОС і нематеріального активу або про відмову від неї в бухобліку. Платники податків мають право враховувати, наприклад, витрати на оплату продукції, яка купувалася з метою перепродажу.

Тоді потрібно буде вибрати метод оцінювання товару ():

за ціною першої продукції за датою покупки (ФІФО);
за ціною останніх за датою покупки (ЛІФО);
за середньою ціною;
за вартістю за одиницю.

Обраний метод прописується і враховується при визначенні витрат. Витрати, які пов'язані з продажем / зберіганням / обслуговуванням продукції, можуть враховуватися після оплати (ст. 346.17 п. 2 подп. 2 НК).

Відео: облікова політика на 2019 рік для ОСБ і ССО, приклад складання

Якщо спрощенцем буде вибрано однакові варіанти при обліку (невключення витрат в ціну), робота бухгалтер не матиме полегшена. Такі витрати треба розподілити між товаром, який проданий, і тим, що залишається на складах.

порядок формування

Будь-якому бухгалтеру важко розібратися, як формувати облікову політику, що включати до витрат. Не завжди ясно, як і коли вносити зміни в документ. Розберемо такі нюанси.

структура документа

враховуються:

кошти облікової політики;
ресурси матеріально-виробничого характеру;
нематеріальні активи організації;
методи обліку;
витрати фірми;
відсотки за кредитом;
операції після звіту;
бланк звіту.

У складі облікової політики з метою оподаткування податком:

сума податку на прибуток юридичних осіб;
сума ПДВ;
розмір страхового внеску.

В який термін затвердити

Облікова політика приймається щороку. При цьому повинні дотримуватися принципи послідовного застосування правил податкового обліку.

Так, облікову політику на 2019 р потрібно було затвердити пізніше 31 грудня 2019 г. Якщо підприємство тільки відкривається, то твердження можливо до кінця податкового періоду.

Вважається застосовуваної з моменту створення фірми. Дія нової облікової політики починається з початку 2019 року.

Як внести зміни

Не можна змінювати облікову політику посередині податкового періоду.

Допускається вносити зміни в таких випадках ():

Зміни вводяться не раніше 1 січня наступного року після того, як поправки затверджені або розпорядчими документами.

Наприклад, якщо фірма не займалася перепродажем продукції, то і в обліку відображати спосіб оцінювання не знадобиться.

Якщо в законі не обумовлено відображення поправок, відображати їх варто, орієнтуючись на вимоги надання чисел за 2 роки (податковий період і попередній рік).

При внесенні змін слід затвердити всі необхідні документи. В обліковій політиці відображають такі нюанси:

метод визначення величини, що формує базу податку;
правила, використовувані при веденні обліку;
форму аналітичного регістру податкового обліку.
прийоми і способи облікових.

Приклад облікової політики

При розробці та затвердженні підприємства на ССО можна орієнтуватися на зразок.

Зміни 2019 року

Внесено зміни в первинну документацію. Відповідно до нових правил підприємствам не потрібно використовувати уніфіковані форми документів.

Керівники самостійно тепер повинні розробляти і затверджувати такі види документів. Але варто відзначити, що ті форми, які діяли раніше, також можна використовувати.

Форма документації повинна бути затверджена в обліковій політиці. Є ряд змін в бухобліку:

Відносно бухгалтерських регістрів. Якщо компанія не вноситиме зміни, то це варто відобразити в обліку.
Бухоблік може вестися самим директором, якщо організація є об'єктом малого або середнього бізнесу. В іншому випадку зобов'язання ведення обліку лягає на плечі бухгалтера.
Необхідно вести облік фактів господарського життя, який відображають в обліковій політиці.
Якщо на фірмі проводиться аудит, повинен бути організований внутрішній контроль бухобліку і формування звітів по бухгалтерії.

Наведемо приклад облікової політики для малого підприємства на ССО з об'єктом «доходи мінус витрати»

Облікова політика - це внутрішній документ організації, в якому закріплений порядок обліку господарських операцій.

Залежно від призначення виділяють два види облікової політики:

для цілей оподаткування (податкова облікова політика);
для цілей бухгалтерського обліку.

Таким чином, облікова політика організації включає в себе три великих розділи:

організаційно-технічний;
методологічний розділ в частині ведення бухгалтерського обліку;
методологічний розділ в частині оподаткування.

Бухгалтерська облікова політика

Облікова політика для цілей бухгалтерського обліку - це документ, в якому відображені всі прийняті організацією способи ведення бухгалтерського обліку (ч. 1 ст. 8 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (далі - закон про бухоблік), п. 2 Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» ПБУ 1/2008, затв. наказом Мінфіну Росії від 06.10.2008 № 106н).

Всі організації, в тому числі які застосовують УСН, зобов'язані вести бухгалтерський облік, у зв'язку з чим вони самостійно формують свою облікову політику на підставі законодавства РФ про бухгалтерський облік, федеральних і галузевих стандартів (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 8 закону про бухоблік).

Облікова політика для цілей оподаткування

Податкова облікова політика - це документ, в якому платник податків закріплює обрані ним способи (методи) обліку доходів, витрат та інших показників, необхідних для цілей оподаткування (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Глава 26.2 НК РФ не зобов'язує «спрощенців» розробляти облікову політику для цілей оподаткування.

У той же час окремі положення цієї глави надають право вибору порядку обліку певних операцій.

Для реалізації цього права організації знадобиться облікова політика.

Таким чином, платникам податків, які застосовують УСН, доцільно розробити і затвердити облікову політику для цілей оподаткування.

Розглянемо особливості податкової облікової політики та облікової політики для цілей бухгалтерського обліку стосовно ССО.

Особливості облікової політики для цілей оподаткування при УСН

Бухгалтерська облікова політика формується спрощенцями в звичайному порядку.

А ось для податкової є особливості. Так, в податковій облікову політику треба вказати:

що організація застосовує ССО з об'єктом «доходи мінус витрати» (п. 2 ст. 346.14 НК РФ);
за яким методом організація оцінює вартість реалізованих товарів (ФІФО, за середньою вартістю, за вартістю кожної одиниці) (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Затвердити облікову політику треба наказом керівника.

Зразок Облікової політики

НАКАЗ № _____ ПРО ОБЛІКОВУ ПОЛІТИКУ ОРГАНІЗАЦІЇ

На підставі Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (далі - Закон № 402-ФЗ), Положення по веденню бухгалтерського обліку і звітності в Російській Федерації (затв. Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 № 34н, далі - Положення № 34н), Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» ПБУ 1/2008 (затв. наказом Мінфіну Росії від 06.10.2008 № 106н, положень НК РФ, а також з огляду на зміни законодавства Російської Федерації в сфері бухгалтерського та податкового обліку , що вступають в силу з 1 січня 2018 р затвердити Положення про облікову політику організації на 2018 г. (Додаток № 1).

Генеральний директор _______________

Додаток № 1

до наказу № _____

Положення "Про облікову політику організації на 2018 рік"

Керуючись нормами ЦК РФ, статтею 6 Закону № 402-ФЗ, статтею 33 Федерального закону від 08.02.1998 № 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю», організація, яка застосовує спрощену систему оподаткування, веде бухгалтерський облік в повному обсязі.

Організація належить до суб'єктів малого підприємництва і, відповідно до підпункту 1 пункту 4 статті 6 Закону № 402-ФЗ вправі застосовувати спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, включаючи спрощену бухгалтерську (фінансову) звітність.

Згідно з пунктом 6 Наказу Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н «Про форми бухгалтерської звітності організацій», організація користується правом формування бухгалтерської звітності за спрощеною системою.

При формуванні своєї бухгалтерської звітності організація дотримується загальні вимоги до бухгалтерської звітності, викладені в Положенні з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» ПБУ 4/99 (затв. Наказом Мінфіну Росії від 06.07.1999 № 43н).

Бухгалтерська звітність формується за формами, наведеними в Додатку № 5 до наказу Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н «Про форми бухгалтерської звітності організацій».

ОРГАНІЗАЦІЙНО-ТЕХНІЧНИЙ РОЗДІЛ

1.1. Звітний період

Звітним періодом для річної бухгалтерської (фінансової) є календарний рік, під яким розуміється період часу з 1 січня по 31 грудня включно.

1.2. Організація бухгалтерського обліку

Відповідно до статті 7 Закону № 402-ФЗ, відповідальність за організацію ведення бухгалтерського обліку та зберігання бухгалтерської документації в компанії несе її керівник.

Бухгалтерський облік в організації ведеться головним бухгалтером.

1.3. Робочий план рахунків

Бухгалтерський облік в організації ведеться відповідно до робочого плану рахунків, розробленим на основі типового Плану рахунків бухгалтерського обліку, рекомендованого організаціям до використання наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н "Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкції щодо його застосування »(далі - План рахунків бухгалтерського обліку).

Робочий план рахунків з необхідною кількістю рівнів субрахунків і аналітичних рахунків наведено в Додатку № 1 до цього Положення про облікову політику.

1.4. Форми первинних облікових документів, регістрів бухгалтерського обліку, а також документів для внутрішньої бухгалтерської звітності

Для документального підтвердження фактів господарського життя організацією застосовуються уніфіковані форми первинної облікової документації, затверджені:

Постановою Держкомстату Росії від 30.10.1997 № 71а «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати, основних засобів і нематеріальних активів, матеріалів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, робіт у капітальному будівництві»;

Постановою Держкомстату Росії від 21.01.2003 № 7 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку основних засобів»;

Постановою Держкомстату Росії від 11.11.1999 № 100 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку робіт у капітальному будівництві та ремонтно-будівельних робіт»;

Постановою Держкомстату Росії від 18.08.1998 № 88 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації»;

Постановою Держкомстату Росії від 27.03.2000 № 26 «Про затвердження уніфікованої форми первинної облікової документації № інв-26" Відомість обліку результатів, виявлених інвентаризацією "»;

Постановою Росстату від 09.08.1999 № 66 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку продукції, товарно-матеріальних цінностей у місцях зберігання»;

Постановою Держкомстату Росії від 25.12.1998 № 132 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку торгових операцій»;

Постановою Держкомстату Росії від 05.01.2004 № 1 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати»;

Протоколом засідання ГМЕК від 12.09.2003 № 3 / 75-2003 «Про рішення державної міжвідомчої експертної комісії з контрольно-касових машин» (разом з «альбомом уніфікованих форм первинної розрахунково-облікової документації по грошових розрахунків з населенням при оформленні квитків на проїзд в пасажирському автомобільному транспорті міжміського сполучення »);

Постановою Держкомстату Росії від 01.08.2001 № 55 «Про затвердження уніфікованої форми первинної облікової документації № АТ-1" Авансовий звіт "»;

Постановою Держкомстату Росії від 28.11.1997 № 78 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку роботи будівельних машин і механізмів, робіт в автомобільному транспорті».

Крім того, організацією застосовуються самостійно розроблені форми документів, що відповідають вимогам пункту 2 статті 9 Закону № 402-ФЗ.

Самостійно розроблені форми первинної облікової документації, в тому числі акт на надання послуг, бухгалтерська довідка, заява на проведення взаємозаліку, претензійний лист і так далі наведено в Додатку № 2 до цього Положення про облікову політику.

Первинні облікові документи складаються на паперових носіях безпосередньо в момент вчинення факту господарського життя, а якщо це не можливо - безпосередньо після його закінчення.

Перелік осіб, які мають право підпису первинних облікових документів, затверджений керівником організації за погодженням з бухгалтером, наведений у Додатку № 3 до цього Положення про облікову політику.

Для систематизації та накопичення інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних облікових документах, для відображення на рахунках бухгалтерського обліку і в бухгалтерській звітності організація використовує такі регістри бухгалтерського обліку, що відповідають вимогам статті 10 Закону № 402-ФЗ:

головна книга;
журнали-ордери і відомості по рахунках;
оборотно-сальдова відомість;
аналіз рахунків;
інші регістри.

Регістри бухгалтерського обліку ведуться на машинних носіях інформації за формами, прийнятим для журнально-ордерної форми обліку, а також передбаченим автоматизованою системою ведення бухгалтерського обліку «1С: Бухгалтерія 8.2».

Правильність відображення господарських операцій в регістрах бухгалтерського обліку забезпечують особи, які склали та підписали їх.

Регістри бухгалтерського обліку, складені автоматизованим способом, виводяться на паперовий носій після закінчення звітного періоду, а також у міру необхідності і на вимогу перевіряючих органів.

1.5. Правила документообігу і технологія обробки облікової інформації

З метою забезпечення необхідної якості ведення бухгалтерського обліку організація веде документообіг відповідно до графіка, затвердженого керівником.

Графік документообігу, застосовуваний в організації, наведено в Додатку № 4 до цього Положення про облікову політику.

Обробка облікової інформації здійснюється в організації автоматизованим способом за допомогою бухгалтерської програми (ліцензія № _____) «1С: Бухгалтерія 8.2».

1.6. Порядок проведення інвентаризації активів і зобов'язань організації

З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності організація проводить інвентаризацію майна і зобов'язань, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка.

Крім випадків обов'язкового проведення інвентаризації, перерахованих в п. 27 Положення № 34н, організація щокварталу проводить інвентаризацію каси і вибіркові інвентаризації матеріальних цінностей за місцями їх зберігання.

Порядок проведення щоквартальної інвентаризації наведено в Додатку № 5 до цього Положення про облікову політику.

Склад інвентаризаційної комісії, терміни і порядок її діяльності визначаються наказом керівника.

1.7. Способи оцінки активів і зобов'язань

На підставі статті 12 Закону № 402-ФЗ грошовий вимір об'єктів бухгалтерського обліку здійснюється у валюті Російської Федерації.

Відповідно до пункту 25 Положення № 34н організація веде бухгалтерський облік майна, зобов'язань і господарських операцій в рублях і копійках.

1.8. Видача грошових коштів під звіт

Грошові кошти на господарські потреби організації видаються на термін 30 календарних днів.

Особи, які отримали гроші під звіт, зобов'язані не пізніше 3 робочих днів після закінчення зазначеного терміну пред'явити в бухгалтерію організації авансовий звіт про витрачені суми і зробити остаточний розрахунок по них.

Перелік осіб, які мають право отримувати грошові кошти під звіт, наведений у Додатку № 6 до цього Положення про облікову політику.

Особи, які отримали гроші під звіт на відрядження, зобов'язані не пізніше 3 (трьох) робочих днів з дня повернення їх з відрядження пред'явити в бухгалтерію звіт про витрачені суми і зробити остаточний розрахунок по них.

1.9. критерій суттєвості

При формуванні показників бухгалтерського і податкового обліку, а також у всіх випадках використання в нормативно-правових актах принципу суттєвості в організації встановлюється рівень суттєвості, який служить основним критерієм визнання фактів істотними.

Істотними визнаються обставини, які впливають на достовірність звітності.

Істотною визнається сума, ставлення якої до загального підсумку відповідних даних становить не менше 5% (п'яти відсотків).

1.10. Організація внутрішнього контролю

На підставі статті 19 Закону № 402-ФЗ компанія здійснює внутрішній контроль здійснюються фактів господарського життя. Порядок організації такого контролю наведено в Додатку № 9 до цього Положення про облікову політику.

МЕТОДОЛОГІЧНІ АСПЕКТИ ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ

У ЧАСТИНИ ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

Облік основних засобів (далі - ОЗ).

1.1. Критерії віднесення активів до складу основних засобів.

Критеріями віднесення майна до складу основних засобів є умови, перераховані в пункту 4 Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБУ 6/01 (затв. Наказом Мінфіну Росії від 30.03.2001 № 26н, далі - ПБО 6/01).

Активи, що задовольняють умовам пункту 4 ПБУ 6/01, вартість яких за одиницю не перевищує 40 000 руб., Враховуються організацією в якості матеріально-виробничих запасів.

З метою забезпечення збереження «малоцінних» ОС первинні облікові документи по руху (прийому, видачі, переміщенню та списання) оформляються в порядку, передбаченому для обліку матеріально-виробничих запасів.

Придбані книги, брошури та аналогічні видання враховуються в складі матеріально-виробничих запасів і списуються на витрати в міру відпуску їх у виробництво.

1.2. Склад інвентарного об'єкта

Одиницею бухгалтерського обліку основних засобів є інвентарний об'єкт.

Інвентарним об'єктом визнається об'єкт з усіма пристосуваннями і приладдям.

Якщо строки корисного використання складових частин об'єкта ОЗ суттєво різняться, то складові частини об'єкта ОЗ враховуються як самостійні інвентарні об'єкти.

1.3. Строк корисного використання ОС

Строк корисного використання основних засобів визначається комісією, яка призначається наказом керівника, при прийнятті об'єкта ОЗ до бухгалтерського обліку з урахуванням Класифікації основних засобів, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 01.01.2002 № 1 «Про Класифікації основних засобів, що включаються в амортизаційні групи».

У разі придбання ОС, що були у вжитку, організація визначає норму амортизації по цьому майну з урахуванням строку корисного використання, зменшеного на кількість років (місяців) експлуатації даного майна попереднім власником.

У тому випадку, якщо предмет неможливо віднести до жодної амортизаційної групі, організація самостійно визначає термін його корисного використання на підставі наказу керівника.

1.4. Критерій формування однорідних груп ОС

При формуванні однорідних груп ОС організація керується їх призначення, а саме:

будівлі;
споруди;
транспорт;
передавальні пристрої;
машини та обладнання і так далі.

1.5. Амортизація об'єктів ОЗ

Амортизація по всіх групах однорідних об'єктів ОЗ нараховується лінійним способом за нормами, розрахованими виходячи з терміну корисного використання об'єкта.

Нарахування амортизації зупиняється у випадках переведення об'єктів на консервацію на термін більше трьох місяців, а також в період відновлення об'єкта, тривалість якого перевищує 12 місяців.

Призупинення нарахування амортизації оформляється наказом керівника організації.

1.6. Переоцінка об'єктів ОС

Організація не здійснює переоцінку об'єктів ОС.

1.7. Відновлення об'єктів ОС

Відновлення ОС здійснюється за допомогою ремонту, модернізації та реконструкції.

При здійсненні ремонту ОС організація керується поняттями ремонту, наведеними в листі Держкомстату Росії від 09.04.2001 № МС-1-23 / 1480.

У разі реконструкції або модернізації ОС строки корисного використання ОС переглядаються тільки в відношенні повністю замортизованих об'єктів.

Фактичні витрати на ремонт ОЗ включаються до собівартості послуг по мірі виконання ремонтних робіт в той період, в якому вони були здійснені.

Облік нематеріальних активів (далі - НМА)

2.1. Критерії віднесення активів до складу НМА

При віднесення об'єктів до складу НМА організація керується критеріями, перерахованими в пункті 3 Положення з бухгалтерського обліку «Облік нематеріальних активів» ПБУ 14/2007 (затв. Наказом Мінфіну Росії від 27.12.2007 № 153н).

2.2. Склад інвентарного об'єкта

Одиницею бухгалтерського обліку НМА є інвентарний об'єкт, під яким розуміється сукупність прав, що виникають з одного охоронного чи іншого документа, призначених для певних самостійних функцій.

2.3. Визначення терміну корисного використання НМА

Строк корисного використання НМА визначається комісією, яка призначається наказом керівника організації при прийнятті НМА до обліку. Визначення терміну корисного використання проводиться виходячи з:

терміну дії прав організації на результат інтелектуальної діяльності або засіб індивідуалізації і періоду контролю над активом;
очікуваного терміну використання активу, протягом якого організація передбачає отримувати економічні вигоди.

2.4. амортизація НМА

Амортизація НМА з певним терміном корисного використання проводиться лінійним методом.

2.5. Переоцінка та знецінення об'єктів НМА.

Організація не здійснює переоцінку об'єктів НМА і не проводить перевірку на знецінення НМА.

Облік матеріально-виробничих запасів (далі - МПЗ).

При веденні бухгалтерського обліку МПЗ організація керується Положенням з бухгалтерського обліку «Облік матеріально-виробничих запасів» ПБУ 5/01 (затв. Наказом Мінфіну Росії від 09.06.2001 № 44н) та Методичними вказівками з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів (затв. Наказом Мінфіну Росії від 28.12.2001 № 119н), в частині, що не суперечить нормам Закону № 402-ФЗ.

3.1. Критерії віднесення майна до складу МПЗ

Відповідно до пункту 2 ПБО 5/01 до бухгалтерського обліку в якості МПЗ приймаються активи:

використовувані в якості матеріалів при наданні послуг;
призначені для продажу;
використовувані для управлінських потреб організації.

Крім того, в складі МПЗ враховуються «малоцінні» ОС, а також книги, брошури та інші аналогічні видання.

3.2. Одиниця обліку МПЗ

На підставі пункту 3 ПБО 5/01 облік МПЗ в організації ведеться за номенклатурними номерами. Аналітичний облік МПЗ ведеться за найменуваннями МПЗ, сортами та місцями їх зберігання.

3.3. Оцінка МПЗ і порядок прийняття їх до обліку

МПЗ приймаються до бухгалтерського обліку за фактичною собівартістю, формування якої здійснюється без застосування рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей».

Витрати з доставки матеріалів включаються до їх вартості.

Транспортно-заготівельні витрати організації приймаються до обліку шляхом безпосереднього прямого включення їх у фактичну вартість матеріалів.

При цьому транспортно-заготівельні витрати приєднуються до договірної ціни матеріалів пропорційно їх вартості.

3.4. Метод оцінки при списанні МПЗ у виробництво та іншому вибутті

На підставі пункту 16 ПБО 5/01 відпустку МПЗ у виробництво здійснюється за середньої собівартості.

Облік фінансових вкладень

4.1. Одиниця бухгалтерського обліку фінансових вкладень. Одиницею обліку фінансових вкладень є серія, партія, однорідна сукупність фінансових вкладень.

Аналітичний облік фінансових вкладень ведеться на рахунку 58 «Фінансові вкладення» по організаціям, у яких здійснено ці вкладення.

Облік по одиниці бухгалтерського обліку ведеться в окремому журналі.

4.2. Порядок обліку витрат на придбання цінних паперів

На підставі пункту 11 ПБО 19/02 (затв. Наказом Мінфіну Росії від 10.12.2002 № 126н «Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку" Облік фінансових вкладень "») несуттєві порівняно з договірною вартістю цінних паперів витрати на їх придбання включаються до складу витрат організації в тому звітному періоді, коли цінні папери прийняті до обліку.

4.3. Періодичність проведення коригування оцінки фінансових вкладень, за якими визначається ринкова вартість

Відповідно до пункту 20 ПБУ 19/02 зазначене коригування фінансових вкладень проводиться організацією щоквартально.

4.4. Можливість рівномірного доведення первісної вартості цінних паперів, за якими не визначається ринкова вартість, до їх номінальної вартості.

На підставі пункту 22 ПБО 19/02 за борговими цінними паперами, за якими не визначається поточна ринкова вартість, різниця між первісною вартістю і номінальною вартістю протягом терміну їх обігу належить на фінансові результати в міру належного за ним відповідно до умов випуску доходу.

4.5. Спосіб оцінки фінансових вкладень при їх вибутті

Відповідно до пункту 26 ПБУ 19/02 при вибутті фінансових вкладень, за якими поточна ринкова вартість не визначається, організацією оцінка фінансових вкладень проводиться за первісною вартістю кожної одиниці бухгалтерського обліку фінансових вкладень.

4.6. Періодичність проведення перевірки наявності стійкого зниження вартості фінансових вкладень

На підставі пункту 38 ПБО 19/02 організація проводить зазначену перевірку один раз на рік за станом на 31 грудня звітного року.

Організація обліку витрат

Облік витрат ведеться організацією відповідно до Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБУ 10/99 (затв. Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 33н).

На підставі пункту 2 ПБО 10/99 видатками організації визнається зменшення економічних вигод у результаті вибуття активів або виникнення зобов'язань. Витрати поділяються на витрати по звичайних видах діяльності та інші витрати.

5.1. Витрати по звичайних видах діяльності

Витратами по звичайних видах діяльності організації є витрати, пов'язані з виготовленням та продажем продукції, виконанням робіт і наданням послуг, придбанням і продажем товарів.

Звичайним видом діяльності для організації є надання послуг.

Бухгалтерський облік витрат ведеться з використанням рахунків:

20 «Основне виробництво»;

26 «Загальногосподарські витрати».

Витрати по звичайних видах діяльності приймаються до бухгалтерського обліку в сумі, обчисленої в грошовому вираженні, рівній величині оплати в грошовому вираженні або іншій формі або величині кредиторської заборгованості.

5.2. Облік витрат на виробництво

За способом включення до собівартості послуг витрати для цілей бухгалтерського обліку групуються на прямі і непрямі.

Прямі витрати, пов'язані з наданням послуг, відображаються за дебетом рахунка 20 «Основне виробництво». До них відносяться:

Матеріальні витрати, безпосередньо пов'язані з наданням послуг;

Витрати на оплату праці персоналу, який бере участь в процесі надання послуг, а також витрати на обов'язкове пенсійне страхування, що йдуть на фінансування страхової та накопичувальної частини трудової пенсії, на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, нараховані на зазначені суми витрат на оплату праці;

Суми нарахованої амортизації по основних засобів, які при наданні послуг.

Узагальнення інформації про непрямі витрати проводиться на рахунку 26 «Загальногосподарські витрати». У їх складі враховуються:

Адміністративно-управлінські і загальногосподарські витрати;

Витрати на оплату праці адміністративно-управлінського і загальногосподарського персоналу;

Відрахування на соціальні потреби з заробітної плати адміністративно-управлінського і загальногосподарського персоналу;

Амортизаційні відрахування і витрати на ремонт, утримання і обслуговування основних засобів адміністративно-управлінського і загальногосподарського призначення;

Орендна плата за об'єкти адміністративно-управлінського і загальногосподарського призначення;

Витрати з оплати інформаційних, аудиторських, консультаційних, юридичних та інших послуг;

Витрати на підготовку і перепідготовку кадрів, витрати на охорону праці;

Витрати на утримання службового транспорту;

Витрати на утримання охорони;

Інші аналогічні за призначенням витрати.

Витрати, враховані на рахунку 26 «Загальногосподарські витрати», списуються в кінці кожного місяця в дебет рахунку 90.

5.3. Облік оціночних зобов'язань

5.3.1. Порядок визначення величини оціночного зобов'язання

На підставі пункту 17 Положення з бухгалтерського обліку «Забезпечення, непередбачені зобов'язання та непередбачені активи" (затв. Наказом Мінфіну Росії від 13.12.2010 № 167н), організація визначає величину оціночного зобов'язання шляхом вибору з інтервалу значень, т. Е. В якості оцінки оцінного зобов'язання приймається середнє арифметичне з найбільшого і найменшого значень інтервалу.

Факт виникнення оцінного зобов'язання, його характеристика і розрахунок підтверджуються бухгалтерською довідкою з доданням необхідних документів.

5.3.2. Термін виконання оцінного зобов'язання по витікання якого оцінне зобов'язання оцінюється по приведеної вартості

Якщо термін виконання оцінного зобов'язання перевищує 12 місяців, воно оцінюється по приведеної вартості. При дисконтуванні організація виходить з прогнозного рівня інфляції та ставки рефінансування Банку Росії.

5.3.3. Порядок списання визнаного оціночного зобов'язання на витрати

Величина визнаного оціночного зобов'язання списується до складу інших витрат.

Облік витрат за позиками та кредитами

Облік витрат за позиками та кредитами ведеться відповідно до Положення з бухгалтерського обліку «Облік витрат за позиками та кредитами» ПБУ 15/2008 (затв. Наказом Мінфіну Росії від 06.10.2008 № 107н.

6.1. Облік відсотків, належних до оплати позикодавцю

Відсотки за користування позиковими засобами включаються у вартість інвестиційного активу або до складу інших витрат виходячи з умов надання позики (кредиту).

6.2. Порядок визнання додаткових витрат на позики

Відповідно до пункту 8 ПБО 15/2008 додаткові витрати на позики включаються до складу інших витрат одноразово.

Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті

На підставі пункту 7 Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» ПБУ 3/2006 (затв. Наказом Мінфіну Росії від 27.11.2006 № 154н), організація не виробляє перерахунок вартості грошових знаків у касі організації та коштів на банківських рахунках (банківських вкладах), вираженої в іноземній валюті на дату зміни курсу.

Організація обліку доходів

Облік доходів ведеться організацією в порядку, встановленому Положенням з бухгалтерського обліку «Доходи організації» ПБУ 9/99 (затв. Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 32н).

Доходами організації визнається збільшення економічних вигод у результаті надходження активів (грошових коштів, іншого майна) і (або) погашення зобов'язань, що приводить до збільшення капіталу цієї організації, за винятком внесків учасників (власників майна).

Доходи організації в залежності від їх характеру, умови отримання і напрямів діяльності організації поділяються на:

Доходи від звичайних видів діяльності;

Інші прибутки.

8.1. Облік доходів від звичайних видів діяльності організації. Доходами від звичайних видів діяльності є виручка від надання послуг зв'язку

Виручка від надання послуг визнається в обліку при виконанні всіх умов, перерахованих в пункті 12 ПБО 9/99, одним з яких є факт надання послуги.

Виручка від надання послуг визнається в тому звітному періоді, в якому організація визнає заборгованість за надані послуги відповідно до договору на надання послуг.

Датою визнання доходу від надання послуг вважається останнє число кожного місяця. Виручка приймається до бухгалтерського обліку в сумі, обчисленої в грошовому вираженні, рівній величині надходження грошових коштів та іншого майна та (або) величини дебіторської заборгованості.

8.2. інші прибутки

Доходи, відмінні від надання послуг зв'язку, вважаються іншими надходженнями організації.

Інформація про інші доходи організації відбивається на рахунку 91 «Інші доходи і витрати».

Методика відображення в бухгалтерському обліку сум штрафних санкцій

Нарахування можливих сум штрафних санкцій в бухгалтерському обліку здійснюється організацією з використанням рахунку 91 «Інші доходи і витрати».

ПОДАТКОВА ОБЛІКОВА ПОЛІТИКА

Застосування спрощеної системи оподаткування

Організація є платником єдиного податку, що стягується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.

Організація податкового обліку

Ведення податкового обліку здійснюється головним бухгалтером організації.

Податковий облік доходів і витрат ведеться в книзі обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, форма якої затверджена Наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н.

Книга обліку доходів і витрат ведеться на комп'ютері в електронному вигляді за допомогою використання програми «1С: Бухгалтерія 8.2».

Після закінчення податкового періоду книга доходів і витрат виводиться на друк, роздрукований варіант книги пронумеровується, прошнуровується і скріплюється підписом керівника компанії та печаткою організації.

На кожен черговий податковий період відкривається нова книга обліку доходів і витрат.

Об'єкт оподаткування

Відповідно до норм пункту 1 статті 346.14 НК РФ об'єктом оподаткування організації визнаються доходи, зменшені на величину витрат.

оподатковувані доходи

Оподатковувані доходи організації поділяються на дві категорії:

Доходи від реалізації товарів (робіт, послуг);

Позареалізаційні доходи. До них відносяться доходи, перераховані в ст. 250 НК РФ.

Датою отримання доходів визнається день надходження грошових коштів на рахунки в банках і (або) в касу, отримання іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав, а також погашення заборгованості (оплати) платнику податку іншим способом (касовий метод).

Документальним підтвердженням доходів виступають первинні документи бухгалтерського обліку, в тому числі і самостійно розроблені форми, закріплені в Додатку № 2 до цього Положення про облікову політику.

Організація обліку витрат

Під оподатковуваними витратами організації розуміються обгрунтовані і документально підтверджені витрати, здійснені платником податків, за умови що вони пов'язані з отриманням доходу.

У складі оподатковуваних витрат організація визнає страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, вироблених у відповідність до законодавства Російської Федерації.

Облік страхових внесків по кожній фізичній особі ведеться організацією в регістрі за формою, наведеною в Додатку № 7 до цього Положення про облікову політику.

Незважаючи на те, що організація не відноситься до категорії платників страхових внесків, які зобов'язані звітувати в органах контролю в електронній формі, подання звітності до органів контролю здійснюється в електронній формі.

Порядок оцінки матеріально-виробничих запасів.

Вартість матеріально-виробничих запасів, що включаються в матеріальні витрати, визначається виходячи з цін їх придбання (без урахування ПДВ і акцизів, за винятком випадків, передбачених НК РФ), включаючи комісійні винагороди, що сплачуються посередницьким організаціям, ввізні мита і збори, витрати на транспортування і інші витрати, пов'язані з придбанням матеріально-виробничих запасів.

Матеріальні витрати визнаються в складі витрат на дату їх оплати - в момент погашення заборгованості шляхом списання грошових коштів з розрахункового рахунка платника податку, виплати з каси, а при іншому способі погашення заборгованості - в момент такого погашення.

При визначенні розміру матеріальних витрат при списанні матеріалів застосовується метод оцінки за середньої вартості.

Критерії формування груп боргових зобов'язань

Так як нормування відсотків на підставі статті 269 НК РФ передбачено тільки в частині боргових зобов'язань, що виникли в результаті контрольованих угод, то всі наявні у компанії боргові зобов'язання поділяються на дві групи:

Боргові зобов'язання, що виникли в результаті звичайних угод;

Боргові зобов'язання, що виникли в результаті контрольованих угод.

Критерії формування зазначених груп боргових зобов'язань наведені в Додатку № 8 до цього Положення про облікову політику.

Список Додатків до цього Положення

про облікову політику організації:

Додаток № 1 - робочий План рахунків;

Додаток № 2 - самостійно розроблені форми первинних документів, що застосовуються організацією;

Додаток № 3 - перелік осіб, які мають право підпису первинних документів;

Додаток № 4 - графік документообігу;

Додаток № 5 - порядок проведення щоквартальної інвентаризації;

Додаток № 6 - перелік осіб, які мають право отримувати грошові кошти під звіт;

Додаток № 7 - форма регістра, використовуваного для обліку страхових внесків на обов'язкові види соціального страхування;

Додаток № 8 - критерії формування груп боргових зобов'язань;

Додаток № 9 - порядок організації внутрішнього контролю здійснюються фактів господарського життя.

Як внести зміни в облікову політику

Зміни до податкової облікову політику вносяться в двох випадках (абз. 6 ст. 313 НК РФ).

Перший випадок - якщо організація вирішила змінити раніше обраний метод обліку, об'єкт оподаткування.

Другий випадок - якщо змінилося законодавство про податки і збори.

Щоб оформити зміни, зробіть наступне:

розробіть новий текст облікової політики;
пропишіть дату вступу змін в силу, наприклад з 1 січня наступного року;
затвердите зміни наказом керівника (підприємця).

Внести зміни в бухгалтерську облікову політику потрібно в наступних випадках (п. 6 ст. 8 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік»), а саме якщо:

змінюються нормативно-правові акти, що регулюють порядок ведення бухобліку;
організація розробляє нові способи ведення бухобліку;
істотно змінюються умови діяльності товариства (зміна бізнесу, зміна бухгалтерської програми і т. п.).

Відділ аудиту ТОВ «РАЙТ Вейс»