Виконував функції податкових органів в 17 столітті. Історія податків: Податки середньовічної Русі

Історія розвитку податків та оподаткування в Середні століття (V - XVII ст.ст.)

Аж до XVII в. в Європі податкові системи були слабо розвинені і вкрай заплутані. У більшості держав податкові платежі не були регулярними. Ті чи інші види платежів вводилися королем у зв'язку з необхідністю покрити цільові витрати або «коли в казні закінчаться гроші».

У 1215 р в Англії феодалам вдається домогтися широких податкових преференцій: в підписаній Іоанном Безземельним Великої хартії вільності закріплений низький розмір рельєфу (податок на спадщину феодалів - баронів). Крім того, в ст. 12 Хартії вказувалося, що «ні щитові гроші (збір на спорядження королівського війська), ні будь-які посібники королю не повинні стягуватися ... інакше як за загальною порадою королівства нашого». До загального ради увійшли самі великі феодали, кілька обмеживши, таким чином, право короля вводити нові податки. Втім, незабаром Хартія була розірвана.

У Франції нові податки вводив король, але збір одноразових податків «в зв'язку з знелюднення скарбниці» - допомога скарбниці він погоджував з станово-представницьким органом - Генеральними штатами. Зі зміцненням влади короля з XV в. Генеральні штати не скликались.

Поступово все більшу роль почало відігравати непряме оподаткування - акцизи, що стягувалися, як правило, у міських воріт з усіх ввезених і вивезених товарів. Не в останню чергу це пов'язано з економічним процвітанням в XV - першій половині XVI ст в першу чергу в Німеччині. У вільних містах Європи формуються системи прибуткового і цехового поимущественного (підприємницького) оподаткування.

При цьому в більшості країн Європи фактично складається наступна система оподаткування. Сільське населення сплачує феодалу подушний податок - капітіцію (через відкупщика). Міста збирають прибуткові податки з городян і акцизи. Потім місто сплачує фіксовану законодавчим актом або договором суму податі васалу короля. Король час від часу вилучав частину власності (землі разом з «джерелами податків - містами і сільським населенням») у своїх васалів. Інше джерело скарбниці короля - судові мита (вони частково йшли на утримання королівських суддів, тому обсяги їх збору швидко росли), гильдейские і ремісничі мита, габель (податок на сіль), непрямі податки - акцизи на продукти харчування, тютюн, папір.

Збір податків стає видом підприємницького промислу. Їм займалися так звані відкупщики - багаті буржуа, які викуповували у держави право збирати встановлені податки, вносячи валову суму податку в казну ще до початку збору. Далі, застосовуючи примус через помічників та суб-відкупників, відкупник здійснював збір податків з населення, враховуючи, природно, і свій прибуток. На допомогу откупщикам надавалися війська, і збір податків нагадував військову кампанію - з убитими і пораненими. Така система виникла в період феодальної роздробленості, а потім розвивалася. При цьому духовенство і дворянство від сплати податків було звільнено.

До початку XVIII в. податки стали головним джерелом доходів державної скарбниці.

Історія розвитку податків та оподаткування в Новий час (XVII - XVIII ст. - кінець XIX ст.)

Новий час почалося буржуазними революціями в Нідерландах, потім в Англії. В Європі відбувалися бурхливі соціальні та політичні зміни, стверджувалося юридичну рівність всіх громадян в сфері приватноправових відносин. Ліберальні перетворення державного ладу в більшості держав Європи, епоха Просвітництва і «природних прав» породжували процес юридизации оподаткування, надання податковим системам більшої організаційної стрункості.

У 1776 р великий шотландський економіст і філософ Адам Сміт у своїй роботі «Дослідження про природу і причини багатства народів» вперше сформулював принципи оподаткування, дав визначення податковим платежам, позначив їхнє місце у фінансовій системі держави, а також вказав, що податки для платника є показник свободи, а не рабства. Держави Європи сприяли розвитку «податкової ідеології», спрямованої на розробку теоретичних основ загальності оподаткування.

До середини XIX в. число податків зменшилася, зросло значення дотримання юридичної форми при їх введенні і стягування. Поступово поряд з розвитком фінансової науки формувалися науково-теоретичні погляди на природу, проблеми і методики оподаткування. Жодна економічна школа, жодна фінансова теорія не обійшли своєю увагою питання державних фінансів і оподаткування. У другій половині XIX ст. багато держав почали спроби втілити наукові розробки на практиці.

Історія розвитку податків та оподаткування в Новітній час (XX - XXI ст.)

Досягнення фінансової науки були випробувані і в ході податкових реформ, проведених після Першої світової війни і повністю заснованих на наукових принципах оподаткування. Саме тоді в більшості індустріально розвинених країн була закладена конструкція сучасних податкових систем, в якій прямі податки, перш за все індивідуальний прибутковий-прогресивний податок, зайняли провідне місце.

Однак створити прийнятну в ході тривалого часу податкову систему на підставі згаданих наукових досліджень не вдалося. Історія податкових систем індустріально розвинених капіталістичних держав після Другої світової - це історія безперервних податкових реформ, спрямованих на пошук оптимального поєднання прямого і непрямого оподаткування, ступеня податкового впливу на економіку, величини податкового тягаря, податкових пільг, період бурхливого вдосконалення національного та міжнародного податкового законодавства.

На рубежі XX - XXI ст. в Європі почалося формування податкової системи Європейського союзу.

У 2010 році ми відзначаємо подвійний ювілей: 20-річчя створення податкових органів Росії і 125 років із часу створення податного інспекції в структурі Мінфіну. Однак прообраз сучасних податків виник на Русі значно раніше

Податки з'явилися з виникненням перших суспільних потреб. Вони почали зароджуватися ще при розпаді родоплемінного ладу, а свій розвиток отримали з моменту утворення держави. У сучасному суспільстві податки є основним джерелом поповнення державного бюджету.

Стародавня Русь

На Русі фінансова система почала складатися в період об'єднання Давньоруської держави, Тобто з кінця IX століття. Утвердившись в Києві, князь Олег (ск. 912 або 922) зайнявся встановленням данини з підвладних племен. Це були кривичі, ільменські слов'яни, древляни, мери та ін. В 884 році Олег переміг дніпровських сіверян і зажадав з них данину легку. Легкість оподаткування переслідувала далекосяжні політичні цілі. Мешканці півночі, раніше платили данину хозарам, не зробили сильного опору дружині Олега. Оподаткування виявилося для них легше, ніж під час залежно від хозар. Про це дізналися радимичі, що жили на берегах річки Сожи, і без опору стали сплачувати данину київському князю, що захистила їх від хозар. Данина сплачувалася як грошима, так і натурою. Наприклад, древляни (слов'янське плем'я, що мешкало в українському Поліссі) платили по одній куниці з житла, а населення Новгородської землі платило данину київському князю російськими гривнями, срібними злитками.

Данина стягувалася двома способами: повозитися, коли вона привозилася до Києва, і полюддя, коли князі чи княжі дружини самі їздили за нею.

Відомо, що в Древній Русі було також поземельне і непряме оподаткування. Непряме оподаткування існувало у формі торгових і судових мит. торгові мита стягувалися за провезення товарів через гірські застави, за перевіз через річки, за право мати склади, за право влаштовувати ринки, за вимір товарів.

судові мита стягувалися за кримінальні злочини. Залежно від тяжкості проступку вони становили від 5 до 80 гривень. Наприклад, за вбивство чужого холопа без вини вбивця платив панові ціну вбитого (як відшкодування збитків), а князю - мито, що іменується, в розмірі 12 гривень. Вірамогла сплачуватися також за інші злочини - за вбивство чужого коня, худоби, викрадення бобра з ловища і т. Д.

Якщо вбивця зник, то виру платили жителі округу,, де було скоєно вбивство. Обов'язок верві схопити вбивцю або платити за нього виру сприяла розкриттю злочинів, запобігання ворожнечі, сварок і бійок.

Виникнувши як звичаю, ці порядки згодом були узаконені в «Руській Правді» князя Ярослава Мудрого (близько 978-1054) - першому російському зведенні законів, який включав норми податкового законодавства.

Середньовіччя

У XII столітті складальник мит в Києві називався осьменіком. він стягував осмнічее - збір за право торгівлі. З XIII століття на Русі входить в ужиток назву «митник». Так стали називати головного збирача торгових мит. По всій видимості, це слово походить від монгольського «тамга» - гроші. У митники був помічник, який називався Митник.

Під час монголо-татарської навали основним податком став вихід, Стягувалася спочатку баскаками - уповноваженими хана, а потім, коли вдалося звільнитися від ханських чиновників, самими російськими князями. Вихід стягувався з душі чоловічої статі і з голови худоби.

Кожен удільний князь сам збирав в своїй долі і передавав її великому князю для відправлення в Золоту Орду. Але був і інший спосіб стягнення данини - відкуп. Відкупниками виступали найчастіше хорезмские або хивинские купці. Вносячи татарам одноразові суми, вони потім збагачувалися самі, збільшуючи податковий гніт на руські князівства. Сума виходу стала залежати від угод великих князів з ханами.

В результаті стягнення прямих податків у скарбницю самого Російської держави стало майже неможливим. Головним джерелом внутрішніх доходів були мита і, перш за все, торгові збори. Кількість доходів істотно збільшилася за рахунок приєднання до Московського князівства нових земель за князя Івана Калити (близько 1288-1340) і його сина Симеона Гордо (1316-1353). Торгові мита зазвичай були такі: «з воза мита - гріш; якщо хто поїде без воза верхи на коні, але для торгівлі - платити грошенят ж, зі струга (тури) - алтин. Коли хто почне торгувати, береться від рубля алтин ». У літописах згадуються також мита з срібного литва, з таврування коней, вітальня, медова і ін.

Конфлікт князя Дмитра Донського (1350-1389) з темником Мамаєм (близько 1335-1380), фактичним правителем Золотої Орди, почався з розбіжностей через розмір данини. Перемога у Куликовській битві, здобута в 1380 році російськими полками на чолі з князем Дмитром Донським над монголо-татарськими військами, не принесла Росії звільнення від ординського данини.

Після повалення влади Золотої Орди

Сплата виходу була припинена лише через 100 років в 1480 році Іваном III (1440-1505), після чого знову почалося створення фінансової системи Русі. В якості головного прямого податку Іван III ввів дані гроші з чорносошну селян і посадських людей. Потім були нові податки: Ямський, піщальние (для виробництва гармат), збори на городові та засічних справу, тобто на будівництво засік - укріплень на південних кордонах Московської держави. Крім данини, джерелом доходу скарбниці великого князя служили оброки. На оброк віддавалися ріллі, сіножаті, ліси, річки, млини, городи.

На час правління Івана III відноситься найдавніша переписна окладная книга Вотской пятіни Новгородської області з докладним описом всіх. У кожному цвинтарі спочатку описувалася церква з її землею і дворами церковнослужителів, потім оброчні волості, села і села великого князя, далі - землі поміщиків і купців. При описі селища вказувалося кількість висівають хліба, дохід на користь землевласника, угіддя, що існують при поселенні. Якщо жителі займалися не хліборобством, а іншим промислом, то виклад відомостей відповідно змінювалося.

Опис земель має важливе значення, оскільки на Русі одержала розвиток посошная подати (Одиницею оподаткування служила соха - певну кількість землі), що включала в себе і поземельний податок. Розмір останнього залежав не тільки від кількості землі, а й від її якості. Для визначення розміру податків служило «сошное лист». Воно передбачало вимір земельних площ, у тому числі забудованих дворами в містах, переклад отриманих даних в умовні одиниці - сохи і розрахунок на цій основі податків. Соха як одиниця оподаткування була скасована в 1679 році. Одиницею для обчислення прямих податей став двір.

непрямі податки стягувалися через систему мит і відкупів, головними з яких були митні та винні.

Правління Івана Грозного

Іван Грозний (1530-1584) примножив державні доходи, навівши порядок у збиранні податків. Хлібороби при ньому були обкладені певною кількістю сільськогосподарських продуктів і грошима, що записувалося в особливі книги. Що стосується прямих податків, То головним об'єктом оподаткування служила земля, а розкладка (розрахунок) податку велася на підставі Писцовой книг. Книги описували кількість і якість земель, їх врожайність і населеність. З часу правління Івана Грозного в промислових містах розкладка податей стала проводитися не за сохам, а «по животам і промислів». Багато натуральні повинності були замінені грошовим оброком.

Крім і оброку, практикувалися цільові податки. Такими були Ямський гроші, стрілецька подати для створення регулярної армії, полонянічние гроші для викупу ратних людей, захоплених в полон, і росіян, викрадених в полон (полон).

Розкладкою і справлянням податків займалися земські громади через виборних окладчиков. В їх обов'язки входило спостереження за тим, щоб податкові тяготи були розкладені рівномірно «по достатку», для чого складалися так звані окладні книги.

Головними з непрямих податків залишалися торгові мита, Які стягувалися при будь-якому пересуванні, складуванні або продажу товарів, а також митні та судові мита. Торгові мита часто віддавалися на відкуп, тобто право їх збору передавалося за певну плату приватним особам (откупщикам). Введення системи відкупів служило перешкодою для розвитку торгівлі, так як приводило до штучного ускладнення оподаткування, необгрунтованим причіпок і вимагання з боку відкупників і найнятих ними збирачів.

XV-XVII століття

В кінці XV століття відбулося політичне об'єднання російських земель. Однак стрункої системи управління державними фінансами не існувало ще досить довго. Більшість прямих податків збирав. Одночасно з ним обкладанням населення займалися територіальні накази:

• в першу чергу Новгородська, Галицька, Устюжская, Володимирська, Костромська чоти, які виконували функції прибуткових кас;
• Казанський і Сибірський накази, що стягували ясак з населення Поволжя та Сибіру;
• Наказ великого палацу, оподатковується царські землі;
• Наказ великої скарбниці, куди прямували збори з міських промислів;
• Друкований наказ, взимавший мито за скріплення актів государевої печаткою;
• Казенний патріарший наказ, який відає оподаткуванням церковних і монастирських земель.

Крім перерахованих, окремі види податків також збирали Стрілецький, Посольський, Ямської накази. Іншими словами, фінансова система Росії в XV-XVII століттях була складна і заплутана. Вона була кілька впорядкована за царювання Олексія Михайловича (1629-1676), який створив в 1655 році Лічильний наказ. Завдання Рахункового наказу полягала в контролі прибуткових і видаткових сум по різних установах.

Перевірка фінансової діяльності наказів, аналіз прибуткових і видаткових книг дозволили досить точно визначити бюджет країни. При цьому податковий тягар росло. Збільшилася і стала постійною полонянічних подати. різко зросла стрілецька подати, Яка раніше була незначною хлібним податком. Був введений майновий податок на спадщину. значне підвищення акцизу на сіль викликало обурення населення і соляні бунти. Акциз на сіль довелося скасувати, однак він встиг завдати серйозної шкоди економіці Росії.

Царювання Петра I

Великомасштабні державні перетворення в Росії, що торкнулися практично всі сфери економіки, включаючи фінанси, пов'язані з ім'ям Петра Великого (1672-1725). У допетровське час фінансова система Русі орієнтувалася на збільшення податків у міру виникнення і зростання потреб скарбниці поза зв'язком з реальним станом справ в економіці країни. Петро I зробив зусилля для підйому продуктивних сил, оскільки вважав це за необхідне для зміцнення фінансового становища держави. У народно-господарський оборот входили нові промисли, велася розробка ще не займаних надр і багатств, у всіх галузях господарства з'являлися нові знаряддя виробництва і нові прийоми праці. Розвивалися гірнича справа, обробна промисловість, країна покривалася мережею заводів і мануфактур.

У 1717 році була заснована. Їй Петро Великий наказував підтримувати промисловців-підприємців, «вспомогалі настановою, машинами і всякими способами». У Росії виникли металургія, горнозаводская промисловість, суднобудування, суконне і вітрильне справу.

Активно переймаючи зарубіжний досвід, Росія проводила протекціоністську політику, тобто робила заходи щодо захисту внутрішнього ринку від проникнення на нього іноземних товарів, в тому числі через стягування мит.

Щоб стимулювати розвиток промисловості, заняття заводчиків і фабрикантів ставилося нарівні з державною службою. Промисловий розвиток вимагало розширення торгівлі. Однак розвиток торгівлі ускладнювалося через стан шляхів сполучення. Незважаючи на це, в Росії бурхливо зростала податкова база. Вона давала кошти для реорганізації армії, будівництва флоту. А паралельно йшло дослідження російських просторів, пошуки нових родовищ корисних копалин. Гарантуючи віддачу в майбутньому, все це вимагало величезних фінансових ресурсів в теперішньому.

Крім, були введені військові податки: Гроші драгунські, рекрутські, корабельні, подати на покупку драгунських коней. Цар навіть заснував особливу посаду - прібильщік, обов'язком якого було «сидіти і лагодити государеві прибутку». Також були введені гербовий збір, подушний збір з візників, податки з заїжджих дворів, мито на бороди і ін.

Згодом прібильщікі запропонували докорінна зміна системи оподаткування, а саме перехід до подушного податку. Нагадаємо, до 1679 року одиницею оподаткування була соха, що встановлюється «сошного листом». З 1679 року такий одиницею став двір. Тепер запропоновано було перейти від подвірного системи оподаткування до поголовної. Одиницею оподаткування замість двору стала чоловіча душа.

Петро I також реорганізував управління фінансами. Замість численних наказів, що відали доходами і витратами, були засновані Камер-колегія і Штатс-контор-колегія. Першою з них доручили наглядати над окладним і неокладних парафіями. Окладним називалися доходи, розмір яких відомий заздалегідь (наприклад, подушне подати), неокладних - митні збори, відкуп, податок з заводів і інші, розмір яких заздалегідь невідомий. Камер-колегія мала мережу своїх установ на місцях. Штатс-контор-колегія відала витратами, вела книгу, іменовану Генеральним штатом держави. Головними витратними статтями в той період часу були утримання армії і флоту. Для контролю за витрачанням коштів була створена ревізійної служби колегія.

Епоха Катерини II

Під час правління Катерини II (1729-1796) кардинальних змін зазнав порядок оподаткування купецтва. Були скасовані всі приватні промислові податки і подушна подати з купців, і замість них встановлений. Залежно від майнового стану купецтво було розділено за трьома гільдія. Щоб потрапити в третю гільдію, потрібно було мати капітал не менше 500 руб. Особи з меншими капіталами вважається не купцями, а міщанами і сплачували подушний податок. При капіталі від 1000 до 10 000 руб. купець входив у другу гільдію, а купці з великими капіталами - в першу. Причому про величину свого капіталу кожен купець оголошував сам «по совісті». Перевірки майна не проводилися, доноси на його приховування не приймалися.

Катерина II по-своєму перетворила систему управління фінансами. У 1780 році була створена експедиція державних доходів, розділена в наступному році на чотири самостійні експедиції. Одна з них завідувала доходами держави, інша - витратами, третє - ревізією рахунків, четверта - стягненням недоїмок, недоборів і почне (штрафів).

У губерніях для управління державним майном, збору податей, ревізії рахунків і завідування іншими фінансовими справами були створені колегіальні губернські казенні палати. Губернської казенної палаті підпорядковувалися губернське і повітові казначейства, які зберігали казенні доходи. Казенні палати проіснували аж до XX століття, хоча окремі їх функції зазнавали змін.

Таким чином, Катерина II продовжила курс Петра I на посилення місцевого самоврядування, передачу йому нових функцій, наділення самостійними фінансовими ресурсами. У період її правління помітно зміцнилися бюджети міст.

Початок XIX століття

У 1802 році Маніфестом Олександра I (1777-1825) «Про заснування міністерств» було створено Міністерство фінансів. У 1809 році розроблена програма фінансових перетворень - «План фінансів». Поява цього документа пов'язано з ім'ям великого державного діяча (1772-1839). Програма містила ряд невідкладних заходів, спрямованих на ліквідацію бюджетного дефіциту, зростання доходів скарбниці, в тому числі за рахунок підвищення податків і введення нових податків.

Через кілька років після «Плану фінансів», а саме в 1818 році, в Росії з'явився перший великий труд в області оподаткування - книга (1789-1871) «Досвід теорії податків». Ця книга свідчить про те, що в Росії добре знали роботи західних економістів. Був і вітчизняний досвід. «Все багатства народні, - вважав М.І. Тургенєв, - є наслідком двох головних джерел, котрі суть: сили природи і сили людські. Але для вилучення багатства з цих джерел потрібні кошти. Ці кошти складаються в різних знаряддях, будовах, грошах і так далі. Цінність цих знарядь, будівель, грошей називається капіталом. Всі податки взагалі виникають з трьох джерел доходу суспільного, а саме: з доходу від землі, з доходу від капіталів, з доходу від роботи ».

Н.І. Тургенєв висуває нову для того часу завдання. Він вимагає заздалегідь вивчати і прогнозувати можливі наслідки від введення або зміни тих чи інших податків. Дана вимога до сих пір є актуальним для нашої економіки.

Протягом XIX століття основним прямим податком була подушна подати. Кількість платників визначалося по ревізькій переписами.

Поряд з основними ставками по прямих податках вводилися надбавки цільового призначення. Такими, зокрема, були надбавки на будівництво державних великих доріг, на пристрій водних повідомлень, тимчасові надбавки для прискорення сплати державних боргів (діяли з 1812 по 1820 рік). З дворян, що мали дохід вище встановленого розміру, стягувався тільки останній з перерахованих податків - на сплату державних боргів. Причому дворяни, які жили за кордоном не по службі і проживали доходи поза батьківщиною, «повинні були платити вдвічі».

Крім того, існували спеціальні державні збори. Наприклад, в 1834 році був введений збір з проїзду по закінченому на той час шосе Санкт-Петербург - Москва. До 1863 року цей збір поширився на 23 шосейні дороги. Стягувалися збори з пасажирів залізниць, пароплавств, за перевезення залізничних вантажів великою швидкістю, збори в морських портах.

діяли також мита з майна, що переходить у спадок або за актами дарування. У той період часу зазначені мита стягувалися тільки з осіб, які не мають прямого права спадкування. Крім державних податків, були місцеві.

До середини 50-х років XIX століття фінансове становище Росії було підірвано Кримською війною. Бюджетний дефіцит довелося покривати підвищенням податків, залученням позик і роботою друкарського верстата. Разом з тим для пожвавлення промисловості були знижені мита.

Друга половина XIX століття

У 1863 році в податковій системі Росії відбулися істотні зміни. З міщан замість подушного податку стали стягувати податок з міської нерухомості. Цим податком обкладалися не тільки, а й заводи, фабрики, лазні, складські приміщення, сади, городи, оранжереї та інші будівлі, а також землі, що пустують.

На базі законів Катерини II про купецьких гільдії почалася реорганізація промислового податку. Зміни відбувалися в 1863, 1865, 1885 і одна тисяча вісімсот дев'яносто вісім роках. Найважливішу частину промислового податку стали складати мита на право торгівлі та промислів. Щоб займатися торгово-промисловою діяльністю, підприємці повинні були щорічно брати свідчення і вносити відповідну плату до бюджету. Передбачалися свідоцтва двох видів: гильдейские (купецькі) і просто промислові.

У 1898 році з'явилося Положення про державний промисловий податок. Цей податок, який представляв собою комплекс прямих окладних і неокладних податків на торгово-промислову діяльність, проіснував в Росії аж до революції 1917 року. Основний промисловий податок складався з податку з торговельних закладів і складських приміщень, податку з промислових підприємств і податку з свідчень на ярмаркову торгівлю. Зазначені податки стягувалися за фіксованими ставками, диференційованим по губерніях Росії, при щорічній вибірці промислових свідоцтв.

величина додаткового промислового податку залежала від розміру основного капіталу і прибутку підприємства, а також від того, є підприємство гільдейскім або акціонерним товариством.

У 1875 році державний, введений в 1864 році, був замінений поземельним податком. Загальна сума податку з кожної губернії і області визначалася твором підлягає обкладенню території в десятинах на оклад (ставку) податку з десятини придатної землі або лісу. Величина окладу (ставки) податку коливалася від 1/4 копійки в Архангельській і Олонецкой губерніях до 17 копійок в Курській губернії.

В результаті вжитих заходів бюджетний дефіцит вдалося ліквідувати. Цьому значною мірою сприяли непрямі податки. Серед непрямих податків найбільші доходи державі приносив акциз на алкогольні напої або, як його називали в Росії, питний податок. У країні здавна варили мед, пиво, брагу. Вино і горілка стали поширюватися лише з XIV століття. Торгували ними державні цілувальники, які приймали присягу в сумлінному веденні справи і в підтвердження клятви цілували хрест, звідки й походить їхня назва. Контролювали цілувальників виборні шинкарські голови.

До Катерини II передача питної справи на відкуп була рідкісним випадком. У 1817 році відкупу були тимчасово скасовані, і в Росії повернулися до казенної продажу вина. Але через 10 років їх ввели знову в інтересах поповнення скарбниці. З 1863 року відкупу були скасовані остаточно і введений акциз в розмірі 4 копійок на 1 градус міцності напою. Крім акцизу, формою питного податку став патент на торгівлю спиртним.

Крім того, діяли різні акцизи: На тютюн, сірники, цукор, гас, сіль, пресовані дріжджі і ряд інших товарів. Система акцизів, як і митні збори, мала не тільки фіскальний характер. Вона також забезпечувала державну підтримку вітчизняним підприємцям, захищала їх у конкурентній боротьбі з іноземцями.

Основний прямий податок - подушна подати - все більше изживал себе, що не відповідаючи економічним умовам Росії. Неодноразове його підвищення призводило лише до зростання недоїмки. Проте уряд довго не вирішувалося на повне скасування подушних податей і їх заміну прибутковим оподаткуванням, обмежуючись лише скасуванням подушного податку для окремих категорій населення.

Подушна подати було скасовано лише в 1882 році. Ця подія пов'язана з ім'ям міністра фінансів Росії Миколи Христиановича Бунге (1823-1895). Натомість подушногоподати довелося збільшити податок на міську нерухомість, поземельний податок, гербовий збір, встановити податок з нерухомості та податок на доходи від грошових капіталів. Через чотири роки оброчна подати з селян була перетворена в.

Отже, податкова система країни все ускладнювалася. Тому реформи були потрібні і в податковому адмініструванні. До 1861 року відповідальними за сплату податків у маєтках були прикажчики. Подати з державних селян стягували виборні земські влади: десятники, соцькі, цілувальники. У 1861 році функції зі збору податків були передані світовим посередникам, а в 1874 році податковий нагляд відданий повітової поліції. Таким чином, збором податків стали керувати справники - глави поліції в повіті. У 1880-і роки створені губернські та повітові податкові присутності. Вони обиралися терміном на три роки губернським земським зібранням, губернської Думою і купецьким товариством.

У 1885 році з ініціативи Н.Х. Бунге був заснований інститут податкових інспекторів. На податкових інспекторів покладалася безпосередня робота з платниками податків на місцях, що включала призначення і стягування всіх прямих податків і контроль за їх збором. При цьому податкові інспектори мали також повноваження на проведення ревізій в повітових фінансових органах і органах місцевого самоврядування. Саме податного інспекцію можна вважати попередником сучасної податкової служби Росії. Тому в 2010 році відзначається не тільки 20 років з дня створення податкових органів Росії, але ще і 125 років із часу створення сучасного прообразу цього відомства - податного інспекції в структурі Мінфіну. Податная інспекція проіснувала до 1917 року, показавши високу ефективність роботи

Віра - давньоруська і древнескандинавской міра покарання за вбивство, що виражалася у стягненні з винуватця грошового відшкодування

Вервь - древня громадська організація на Русі і у хорватів

Крім виходу або данини, були й інші ординські тяготи, наприклад ям - обов'язок доставляти підводи ординським чиновникам

Цвинтар - адміністративно-територіальна одиниця на Русі

Пряма прибуткового подати стягувалася тільки зі східних інородців, у яких працездатний чоловік був обкладений хутряний або хутровий даниною, відомої під назвою "ясак"

Доходи Наказу великого приходу складалися з зборів з лавок, віталень дворів у містах, погребів, заходів для пиття і товарів, митниць та ін. Зібрані гроші витрачалися на утримання приїжджали іноземних купців, на видачу змісту російським послам, що відправляється за кордон, на будівництво суден і покупку товарів, на платню піддячим, працівникам при судах і при царському Соляному дворі

Мануфактур-колегія - колегіальний орган державної влади, Який відповідав за розвиток російської промисловості, створення і функціонування мануфактур

Стрілецькі податі - гроші, що збираються з міського населення

Спочатку гильдейский збір становив 1% від оголошеного капіталу (незалежно від гільдії), але згодом збільшувалися як розміри гильдейского збору, так і мінімальні розміри оголошеного капіталу, необхідного для запису в ту чи іншу гільдію

М.М. Сперанський згодом писав: "Змінивши систему фінансів ... ми врятували державу від банкрутства"

На звороті титульного аркуша книги Н.І. Тургенєва було надруковано розпорядження автора: "Автор, беручи на себе всі витрати друкування цієї книги, надає гроші, які будуть виручати за продаж оной, на користь що містяться у в'язниці селян за недоїмки в платежах податків"

Бурхливе зростання міського населення привів до того, що в 1894 році в Росії було введено державний квартирний податок, який сплачував власник квартири (не важливо, була квартира його власністю або була орендована)

Відповідно до правил 1864 року всі колишні земські збори були розділені на державні, губернські і повітові, а також приватні земські збори

Сутність викупної операції полягала в наступному: під землі, придбані селянами, уряд випускало особливі кредитні процентні зобов'язання (викупні свідоцтва), за якими селяни зобов'язані були протягом 49,5 років щорічно платити в казну відсотки і погашати частину суми основного боргу

Незважаючи на політичне об'єднання російських земель фінансова система Росії в XV-XVII ст. була надзвичайно складна і заплутана. Кожен наказ (відомство) російського держава відповідала за стягування якогось одного податкового платежу.

У царювання царя Олексія Михайловича (1629-1676 рр.) Система оподаткування Росії була впорядкована. Так в 1655 році був створений спеціальний орган - Рахункова палата, в компетенцію якої входив контроль за фіскальною діяльністю наказів, а також виконання дохідної частини російського бюджету.

У зв'язку з постійними війнами, яка вела Росія в XVII в. податковий тягар було надзвичайно величезним. Введення нових прямих і непрямих податків, а також підвищення в 1646 році акцизу на сіль в чотири рази, призвело до серйозних народних хвилювань і соляним бунтів.

Промахи у фінансовій і податковій політиці держави настійно вимагали підведення теоретичної бази для діяльності держави на фіскальному поле.

Епоха реформ Петра I (1672-1725 рр.) Характеризувалася постійною нестачею фінансових ресурсів на ведення воєн і будівництво нових міст і фортець. До вже традиційних податків і акцизів додавалися все нові і нові, аж до знаменитого податку на бороди. У 1724 році, натомість подвірного оподаткування Петро I вводить подушний податок, яким обкладалося все чоловіче населення податкових станів (селяни, посадські люди і купці). Податок йшов на зміст армії і дорівнював 80 коп. в рік з 1 душі. Розкольники платили податок в подвійному розмірі. Необхідно відзначити, що подушний податок становив близько 50% всіх доходів в бюджеті государства1.

Крім того, в зв'язку з установою спеціальної державної посади - прібильщік, зобов'язаних «сидіти і лагодити государеві прибуток» кількість податків регулярно збільшувалася. Так були введені гербовий збір, подушний збір з візників, податки з заїжджих дворів і т.д. З релігійних вірувань також стягувався відповідний податок.
В результаті реформи системи органів державного управління з двенадцатіколлегій-міністерств - чотири відповідали за фінансові та податкові питання.

В кінці XVII - початку XVIII століть в європейських країнах, в тому числі і в Росії, стало формуватися адміністративна держава з досить раціональної податкової системою, що складається з прямих і непрямих податків. Саме в той час як основного непрямого податку з'явився АКЦИЗ. Акциз стягувався безпосередньо біля міської брами з усіх ввезених і вивезених товарів. Розміри акцизу коливалися зазвичай від 5 до 25%, однак будь-якого наукового обгрунтування розмірів оподаткування не було.

З прямих податків основна маса доходів припадала на подушний податок і прибутковий податок. Від них були звільнені дворянство і духовенство, зате буржуазія і селянство віддавали державі 10-15% своїх доходів.

В цей час в Росії прямі податки відігравали другорядну роль в порівнянні з непрямими. При цьому непрямі податки становили понад 60% доходів скарбниці.

До середини XVII ст. в державних доходах Росії значну роль стали грати непрямі податки, хоча їх загальний обсяг все ще був менше, ніж прямих. Традиційним прямим податком в Московії був податок на землю, одиницею якого була соха. Два основних джерела непрямих податків складали мита і відкуп продажів спиртного.

Тривалі війни з Польщею (1654-1667 рр.) І Швецією (1656-1659 рр., Формально закінчилася в 1661 р Кардисскому договором) похитнули російські фінанси. З'явилася нагальна потреба в реформах фінансового управління. І тут з'явився А.Л. Ордин-Нащокін, який і взяв на себе ініціативу їх проведення.

Підхід Ордина-Нащокіна до проблеми ні виключно технічним. Він усвідомлював необхідність збільшення російського національного виробництва і доходу в інтересах народу - збільшення всенародних пожитків. Він вважав купецькийпрошарок основним двигуном економічного прогресу, а непрямі податки - головною опорою державного бюджету.

Російські купці страждали від конкуренції іноземних торговців, особливо з Заходу, яким московський уряд ще в другій половині XVI ст. завітало значні привілеї. Тому, на всьому протязі XVII століття, російські купці продовжували просити царя скасувати ці привілеї. Усередині країни, російські купці мали підстави скаржитися на утиски з боку пред'явників адміністрації. Крім цього, і в самому купецькому класі не було єдності. Роздрібні торговці, що належать до тяглових міським громадам (посадам), заперечували проти переваг заможних оптових купців (гостей).

Починаючи свої реформи, Ордин-Нащокін змушений був брати до уваги всі ці протиріччя. У той же час він не хотів включати іноземних купців з російської торгівлі, оскільки це багато в чому було вигідно уряду, а також сприяло розвитку промисловості.

Ордин-Нащокін почав експериментувати з наміченими реформами ще до закінчення війни з Польщею. У 1665 р, між двома раундами незавершених переговорів з поляками, його в воєводою у Псков, і він негайно почав реорганізацію муніципальної адміністрації, торгових правил і системи мит.

Намагаючись покласти край утискам з боку воєводи, дяків своєї адміністрації і найбагатших купців, Ордин-Нащокін створив муніципальна рада, щоб представляти Псковську міську громаду. Посадських наказали обрати п'ятнадцять представників на трирічний термін. Щороку п'ять чоловік з них, по черзі, повинні були знаходитися на службі. Кожні три роки належало проводити нові вибори. В обов'язки муніципальної ради входило розгляд позовів між посадскими і кримінальних справ, крім вбивств і державної зради, які залишалися у веденні суду воєводи.)

Щоб залучити до Львова іноземних купців, Ордин-Нащокін встановив два щорічні ярмарки, з 6 січня і з 9 травня, тривалістю в два тижні кожна. Під час ярмарків мита не збиралися.

Іноземні купці, однак, повинні були оплачувати одну третину вартості купованих ними товарів не товарами, а срібним гульденами (іохімсталерамі, по-російськи - єфимками). Російським купцям потім належало в митниці обмінювати єфімки на московську валюту. Ця практика становила один з головних шляхів, за яким московський уряд отримувало срібло. Єфімки переплавляли в московські срібні монети, при значній вигоді для державної скарбниці.

Щоб запобігти конкуренцію між російськими купцями і зміцнити їхню позицію в угодах з іноземцями, Ордин-Нащокін рекомендував кожному оптовому торговцю приймати в справу роздрібних торговців.) Подібна форма кооперації існувала в Московії і раніше в рамках сімейних об'єднань (торгових домів).

Спроба Ордина-Нащокіна ввести в Пскові муніципальне самоврядування зустріло протидію як з боку представників адміністрації, так і з боку самих багатих купців. У Москву пішли скарги. Боярська Дума скасувала нововведення. Цар замінив Ордина-Нащокіна на посту воєводи Пскова його ворогом - князем Іваном Андрійовичем Хованський. Однак експеримент Ордина-Нащокіна з торговими та митними правилами не був забутий. Два роки по тому йому надали можливість застосувати свої ідеї більш масштабно при підготовці державного закону про торгівлю і мит, обов'язкового для всієї Московії.

При підготовці Новоторгового Статуту його укладачі приділили серйозну увагу чолобитною руських купців царя Михайла від 1646 року, а також Митного Статуту від 1653 г. Крім того, Ордин-Нащокін консультувався з Петром Марселіс як з експертом по зовнішній торгівлі.)

Новоторговий Статут (введений в дію 22 квітня 1667 г.) став важливою віхою в економічній історії Росії.) Його складових в московському Посольському наказі під керівництвом Ордина-Нащокіна, який особисто написав вступну статтю.

Лейтмотивом Статуту є те, що торгівлю слід вважати справою державної ваги, уряд повинен заохочувати купців і надавати їм свободу у веденні справи.

У зовнішній торгівлі уряд за допомогою Статуту прагнула досягти активного торгового балансу. Це відповідало поняттям і практиці, що існували в той час на Заході (принцип меркантилізму). Тому головними цілями Новоторгового Статуту були збільшення імпорту з-за кордону золота і срібла, стимулювання товарообігу для збору великих митних зборів і допомогу російським купцям в конкуренції з іноземцями.

Звичайна мито, за Статутом від 1653 р становила 5 відсотків, проте західні купці повинні були виплачувати її золотими дукатами або срібними іохімсталерамі (єфимками) за встановленим курсом, що складало лише половину від реального. Експорт золота і єфимок заборонявся. Іноземні купці мали право продавати товари російським оптовикам, але не роздрібним купцям. Західним купцям дозволялося торгувати в Архангельську і в містах, розташованих по західному кордоні Московії. Якщо вони хотіли доставити свої товари в Москву і продати їх там, їм доводилося платити подвійну мито. Якщо який-небудь іноземну купець продавав товари роздрібному торговцю, і товари, і отримані ним гріш підлягали конфіскації. Центрально-азіатська торгівля йшла через Астраханську митницю, а також Тарське і тобольських в Сибіру.

Процес модернізації російських фінансів в другій XVII в. торкнувся як органів центральної фінансової адміністрації, так і системи податків - прямих і непрямих - і їх збору.

До кінця правління царя Федора Наказ Великий Скарбниці став найважливішим фінансовим установою, що займається збором непрямих податків (акцизів), а Стрілецький наказ - управлінням прямими податками (прибутковими).

Успішною реформою в справі непрямого оподаткування стало встановлення єдиної відсоткової мита, введеного Митним Статутом від 1653 року і підтвердженої Новоторговому Статутом 1667 р

Знову і знову, крім збору мит, уряд продовжував обкладати купців надзвичайними додатковими податками: п'ятої грошима (двадцяти процентний прибутковий податок), десятої грошима (десяти відсотковий прибутковий податок). Ця практика почалася в 1614 р в період відновлення після спустошень Смутного часу.)

У 1652 р, у відповідь на наполегливе вимога патріарха Никона вжити заходів до обмеження пияцтва, цар Олексій видав указ про скасування відкупу алкогольних продажів і заміні його державною монополією.) Зацікавленість продавців спиртного в збільшенні продажів зникла, продавати алкоголь на розлив заборонялося, а лавки повинні були бути закриті по неділях і під час постів. Це призвело до значних втрат для скарбниці. Одинадцять років тому, під час фінансової кризи, до якого привела війна з Польщею і провал експерименту з мідними грошима, Боярська дума скасувала указ від 1652 року і відновила систему відкупу алкогольних продажів.)

Щодо справляння прямих податків уряд царя Федора в 1679 р провело важливу реформу. Замість старої посошной системи одиницею оподаткування було вирішено зробити двір. У 1677-1678 рр. зробили перепис всіх тяглових дворів. Як і раніше, дворові раби (холопи) бояр і дворян звільнялися від податку. Однак рабів, поселених їх господарями на землю - задворних або ділових людей, - включили тоді в тяглової населення.

Для збору прямих податків підрахували кількість дворів у кожній міській громаді (посаді) і кожному сільському районі (повіті) і вирахували загальну суму очікуваних від податків надходжень. Представники жителів потім розділили цю суму відповідно до платоспроможності кожного члена громади.) В указі від 5 вересня 1679 говорилося, що це зроблено для того, щоб багаті в пропорції не платили менше, ніж бідні, а бідні були пропорційно обтяжені більше багатих .)

Значна частина прямих податкових надходжень об'єднувалася в один податок під назвою стрілецькі гроші, оскільки в більшості своїй вони асигнувалось на утримання загонів стрільців. Залежно від платоспроможності платника податків та рівня добробуту міста або повіту, в якому був розташований двір, він платив від 60 копійок до 2 рублів щорічно в якості своєї частки в цьому податок.

Крім оподаткування, іншим джерелом національного доходу були прибутку від торгівлі та промислів, які перебувають у володінні та управлінні уряду. Найприбутковішим промислом були Зирянская солеварні в Соликамском повіті, річне виробництво яких доходило до мільйона пудів солі з валовим доходом від продажів в 70 000 рублей. Виробництво поташу в Нижегородської губернії приносило не менше 10 000 рублів на рік. Про державні риболовецьких артілях на Нижній Волзі ми маємо лише неповну інформацію. Згідно Кілбургеру, дохід від продажу ікри становив приблизно 40 000 талерів (близько 20 000 рублів).) Загальна сума доходів цієї категорії невідома. Фіскальні закладу і торгівлю контролював Наказ Великий Скарбниці. Давайте коротко розглянемо державний бюджет Росії на 1680 г. (записів про попередні державних бюджетах до сих пір не виявлено).) Суми доходів і витрат давалися окремо по кожному наказу. Загальних підрахунків не проводилося. Щоб Дати більш ясну картину балансу, необхідно зробити обчислення. Цю роботу виконав Мілюков.)

Річний дохід від прямих податків - як регулярних, так і надзвичайних - становив приблизно п'ятдесят відсотків загальної суми; від непрямих податків - близько 40-45 відсотків; від інших джерел (включаючи судові мита) - 5-10 відсотків. Сукупний дохід становив 1 220 367 рублів. Це менше суми в 1 311 000, яку Котошихин дає для початку 1660-х.)

Державні витрати Мілюков перераховує за наступними пунктами:

Армія приблизно 700 000 рублей

Царський двір (зміст і правління) 224 366

Державні промисли і торгівля 67 767

Пенсії (допомоги) 41 857

Засоби зв'язку 36 481

Громадські будівлі 100

Адміністрація 18 692

Разом: 1125323 рублів

Таким чином, приблизно шістдесят відсотків державних витрат становили витрати на національну оборону.

У Західній Європі в міру розвитку держави збільшилася потреба в грошових ресурсах. В середні віки податки мали невизначений і найчастіше тимчасовий характер. Коли королю потрібні були гроші, то він звертався до станам, і вони самі розкладали між собою необхідну суму. В кінцевому вигляді податок перетворювався в поземельне, майнові чи подушне оподаткування. Існувала величезна кількість різноманітних тимчасових податків. Наприклад, податки платилися при народженні у короля дитини, при заміжжі королівської дочки і т. Д. Головний тягар податків лягала зазвичай на людей належать третього стану, а саме сільських жителів і городян не дворянського походження. Сучасна держава раннього періоду нової історії з'явилося в 16-17 століттях в Європі. Але і ця держава ще не мало теорії податків і достатнього апарату чиновників для їх регулярного збору. Процвітання в цей період було раніше у системи відкупів. В якості основних податків, які практикувалися майже в усіх країнах, можна назвати поземельний податок, податки з будинків, подушне (поголовні) податки, акцизи, мита, комунальні або місцеві податки.
Поземельний податок виступав у двох формах: у вигляді десятини і у вигляді податку на прибуток. Зазвичай визначався чистий дохід. Податок на дохід міг встановлюватися фіксованим на кілька років за усередненими показниками. Не рідко одночасно встановлювалися обидві форми податку. Перша - десятина йшла на користь церкви, друга - на користь держави. Поземельний податок почав стягуватися у Франкської державі раннього середньовіччя. Платниками податків були всі власники землі, які отримують з неї дохід, а так само власники будинків у міських поселеннях. Знатні франки і вищі сановники церкви отримували від короля привілеї не платити податків. В Англії все землевласники сплачували податок в розмірі 10% від оголошеного ними самими доходу. Чистий дохід для вимірювання величини податку застосовувався в Німеччині. У Пруссії землі були розділені на класи в залежності від їх якості, відповідно, з чим змінювалася ставка податку. До поземельним податками ставилися так само подати з рудників. Одним з найбільш древніх і поширених є податок з будинків (податок з диму), існував не тільки у стародавніх слов'ян. У Великобританії в середні століття стягувалася подати з будинків по кількості димів. З кожного диму по два шилінги. Потім подати з диму перетворилася в подати з вікна, що спростило контроль за її збором. 2 шилінги стали стягувати з будь-якого будови, але якщо воно мало більше 10 вікон, то податок збільшувався ще на 4 шилінги. Надалі ця система була модернізована. Був введений податок 3 шилінги з дому та 2 Пенц з кожного вікна.
Подушний або поголовний податок, незважаючи на свої очевидні недоліки, вони були однією з основних форм оподаткування ще з часів римського панування в Європі. В державі Франків вносити подушну подати був зобов'язаний кожен. Нею так само обкладалися і неповнолітні, за яких подати зобов'язаний був вносити глава сім'ї. Звільнялися від її сплати вдови і сироти. У Данії ще в середині 18 століття кожен житель повинен був платити щорічний подушний податок 1 талер. Від нього були звільнені солдати і діти до 12 років.
У 18 столітті у Франції був введений акциз на сіль. Від туди поняття акцизного податку перейшло до Голландії, потім в Англію і інші країни Європи. Головним чином акцизами обкладалися алкогольні напої та тютюнові вироби, але не рідко вони поширювалися на масу предметів споживання.
Мита не завжди робилися на державних кордонах. У цей період існувало безліч внутрішніх мит, бруківці збір при переїзді через міст, торгові мита, причальні мита. В Англії мита почали стягуватися ще з часів держави римлян.
Надзвичайні податки вводилися в міру необхідності. У 1187 році в Англії і у Франції була встановлена \u200b\u200bсалодіновая десятина. Це було відповіддю на успішні дії султана Садах Пекло Діна, який розгромив засноване хрестоносцями Єрусалимське королівство. Податок стягувався з тих, хто не брав особистої участі в хрестових походах. Надалі дуже часто королі користувалися цим заходом.
Комунальні та місцеві податки з'явилися ще в стародавньому Римі. Найчастіше вони носили цільовий характер, забезпечуючи фінансування певної потреби громади. В Англії місцеве оподаткування стало розвиватися з 16 століття на основі податку для бідних. Поступово з'явилися дорожній податок, податок на утримання церков, на пристрій платин, на охорону здоров'я і так далі. Адміністративно господарською одиницею став прихід. Спочатку він був пов'язаний з церквою. Одним з важливих видів місцевих податків були податки міст. Традиційно місцеве фінансове господарство Англії мало високу ступінь незалежності від центральних органів управління. Спроба серйозно обмежити діяльність відкупів і поставити її під контроль держави була зроблена в 60-х роках 17 століття у Франції. Перехід від відкупів у державній системі встановлення і збору податків ставиться все більш нагальним. Фома Аквінський пропонував найбільш зручною формою фінансування державних витрат за рахунок багатства знатних людей. В кінці 17в. - початку 18века в Європейських країнах стало формуватися адміністративна держава, яка створила чиновницький апарат і вводить раціональну податкову систему, що складається з прямих і непрямих податків. З непрямих податків особливу роль грав акциз. Зазвичай він стягувався у міських воріт з усіх ввезених і вивезених товарів. Іноді від сплати податку звільнялися товари йдуть на експорт.
Податки на предмети споживання давали великі доходи, але вони не в малому ступені стримували розвиток торгівлі. З прямих податків основна маса доходів припадала на подушний і прибутковий податки. У цей період почалося теоретичне осмислення ролі непрямих податків у фінансуванні витрат держави. Французькі вчені трактували, що один акциз здатний принести стільки ж, навіть більше, ніж всі інші разом узяті податки. Практика оподаткування розвивалася відповідно до теорією, в цей період пріоритети віддаються непрямих податків і відбувається диференціювання непрямих податків. В останній чверті 18 століття створюється наукова теорія оподаткування. Її основоположником вважається шотландський економіст і філософ Адам Сміт. У 1776 році вийшла книга Сміта "Дослідження про природу і причини багатства народів". З неї можна виділити чотири основні принципи що не застаріли до теперішнього часу: 1) принцип справедливості стверджував загальність оподаткування і рівномірність розподілу податку між громадянами пропорційно їхнім доходам; 2) принцип визначеності - сума, спосіб і час платежу повинні бути абсолютно точно заздалегідь відомі платнику; 3) принцип зручності - податок повинен стягуватися такої ранньої пори і таким способом, які найбільш зручні для платника; 4) принцип економії полягає в скороченні витрат справляння податку в раціоналізації системи оподаткування.
В кінці 18 століття закладалися основи сучасної держави, яка проводить активну фінансову і податкову політику.
2. У Росії при приймачах Петра I фінанси почали приходити в занепад. На відміну від Петра I, Єлизавета не робила різниці між казенними і своїми доходами. Галузі торгівлі були перетворені на руйнівні державні монополії. Чи не задовго до повалення Петра III в 1762 році, державні витрати значно перевищували державні доходи. Катериною II (1729-1796) були скасовані багато відкупу і монополії, була знижена казенна ціна солі, був заборонений вивіз хліба за кордон. Була встановлена \u200b\u200bрозпис доходів і витрат. У цей період відбулося впорядкування управлінням фінансів. В цей період часу приймалися рішення, які дають швидкий фінансовий ефект, але їх не можна було назвати корисними в цілому, так, наприклад в 1765 році було визнаним за необхідне віддати на відкуп винну торгівлю. Через два роки відкупу придбали масовий характер. З одного боку це призвело до збільшення доходів держави, з іншого боку в країні було пияцтво і таємний продаж горілки. Більше однієї третини держ. витрат поглинала армія. У 1775 році Катерина II внесла координально зміни в оподаткування і купецтво. Вона скасувала всі приватні промислові податки і подушну подати з купців, і встановила гильдейский збір з них. Всі купці в залежності від майна були поділені на 3 гільдії. Для того щоб попасти в третю гільдію, потрібно було мати капіталу більше 500 рублів. Мали менший капітал вважається не купцями, а міщанами і сплачували подушний податок. Купці самі доповідали про свій капітал «по совісті». Перевірки не проводилися, доноси на його приховування не приймалися. Спочатку податок стягувався в розмірі одного% від оголошеного капіталу. Надалі ця ставка росла і в кінці царювання Олександра I становила 2,5% для купців третьої гільдії і 4% для купців першої і другої гільдій. В цей час в Росії прямі податки в бюджет грали другорядну роль в порівнянні з непрямими податками. Більшу частину непрямих податків приносили ливарні податки. Катерина II перетворила систему управління фінансами. У 1780 році була створена експедиція про державні доходи, яка в подальшому була розділена на чотири: перша завідувала доходами гос-ва, друга - видатками, третя - ревізією рахунків, четверта - стягненням недоборов.
У губерніях для управління фінансами були створені колегіальні губернські казенні палати. Вони проіснували до XX століття. Таким чином, Катерина продовжувала курс Петра I, на посилення місцевого самоврядування. У цей період зміцнюються бюджети міст, в яких все більшу роль починають грати оброчні статті. Податки стягувалися з утримувачів ополонок, з рухомих човнів і т. Д. В цей період з'являються перші позикові кошти в бюджетах міст і% -ти за вкладами в банку. Прівальірующім серед доходів є відрахування від державної монопольної торгівлі виногорілчані вироби. Податки від продажу цих виробів приносили більше 23% всіх доходів столиці. У 1802 році маніфестом Олександра I було створено Міністерство фінансів і визначена його роль. У 1811 році управління фінансів було розділене на три частини: Міністерство фінансів займалося усіма джерелами доходів, Державне казначейство - відало витратами, Держ. контролер - займався ревізією всіх рахунків. У 1809 році видатки держбюджету в 2 рази перевищували доходи. В цей час була розроблена програма фінансових перетворень, яка проводилась під керівництвом великого держ. діяча Сперанського. Вона пропонувала проведення низки невідкладних заходів щодо впорядкування доходів і витрат. План Сперанського був багато в чому заснований на збільшенні податків в 2 або 3 рази. Дохід поміщиків з їх земель обклали прибутковим, прогресивним податком. Так само були підвищені гильдейские податки з купців, зріс гербовий збір і т. Д. Ці заходи дозволили протягом 1810-1812 років подвоїти доходну частину держбюджету і скоротити держ. витрати. До цих по не втратили актуальності правила, запропоновані Сперанським в 1810р .: витрати повинні відповідати доходам, тому жодної новий витрата не може бути призначений перш поки не знайдеться співрозмірний йому джерело доходу. Витрати повинні розділятися по: відомствам; ступеня потреби в них; простору; предметного призначенням; ступеня сталості.
Через кілька років після «плану фінансів» Сперанського з'явився в Росії перший великий праця в області оподаткування «досвід теорії податків» Миколи Тургенєва (1818г.). Книга свідчить про те що в Росії добре знали роботи Західних економістів і практику оподаткування. Всі багатства народні вважав Тургенєв, походять з двох головних джерел: сили природи і сили людської, але для вилучення багатства з цих джерел потрібні кошти. Ці кошти знаходяться в різних предметах, т. Е. Будовах грошах і т. Д. Цінність цих будівель грошей називається капіталом. Всі податки відбуваються з трьох джерел доходу: з доходу від землі; з доходу від капіталу; з доходу від роботи.
Це твердження Тургенєва вважалося загальним правилом при справлянні податків. Податок повинен бути завжди стягнено з доходу і при тому з чистого доходу, а не з самого капіталу. Для того щоб джерела доходів державних виснажувались, Тургенєв висуває нову в умовах Росії того часу завдання. Він вимагає заздалегідь вивчати і прогнозувати можливі наслідки від введення або зміни податків, ця вимога є актуальним для економіки. Так само він закликає до вкрай обережного поводження з податками, постійно нагадуючи, що податки зменшують народне багатство, т. К. Частина доходу втрачуватись, що не множачи цього доходу. Говорячи про податки на споживання, він вважає бажаним, щоб предмети необхідні для життя були завжди звільнені від податків, але такого не буває. Тургенєв дає таку класифікацію податків:
1 Податки з доходу від землі
1.1 податки з чистого доходу
1.2 Десятинна подати
1.3 податки з доходу від рудокопних заводів
1.4 податки з будинків
2 податки з доходу від капіталу
2.1 податки з грошових капіталів
2.2 податки з капіталів вживаних в ремеслах (плата за свідоцтво видається ремісником, податки з візників)
3 податки з самих капіталів. Їх не повинно бути, але вони існують, це податки на спадщину та дарування, і податки на операції в вигляді гербового збору.
4 податки з заробітної плати
5 податки з усіх джерел доходу байдужості (сукупний річний дохід)
6 податки на споживання - акцизи на сіль, тютюн, алкогольні напої, м'ясо, борошно, хліб і т. Д. І зовнішні і внутрішні митні збори.
7 Надзвичайні податки
У 1845 році в Казані вийшла книга «Теорія фінансів» присвячена загальної теорії оподаткування, монопольним доходах і держкредиту, автор Іван Міст.